账务流程标准化的途径探索讲义.doc

重组账务处理流程，倍增会计信息量 胡荣军 [摘要] 笔者认为：在我们的会计核算中每个账户的发生额比余额更加重要，每个账户的发生额比余额能提供更多的财务会计信息。真正意义上的“账账相符”不但要求同一账户的总账和明细账相符，还要要求不同账户之间相符；不但要求余额相符，还要要求发生额相符。重组账务处理流程，通过账务处理流程标准化，确保账务体系中各个账户“账账相符”，达到倍增会计信息量的管理目的。 [关键词]账务处理流程，标准化，“账账相符” 作者简介 个人简介：胡荣军，男，73年生，硕士学历，从事会计、审计工作十三年，先后获得中国注册会计师、中国注册资产评估师和上海财经大学MBA等资格，有着丰富的财务管理理论知识和实践经验，现供职于曼妮芬集团任财务总监职务。 联系地址：广东省深圳市福田区竹子林光大银行大厦17楼曼妮芬财务部 邮政编码：518040 联系电话（0755E-mail: cpav8888@ 账务流程标准化的途径探索 胡荣军 一、账务处理流程标准化的意义 会计核算体系为企业建立一个庞大数据库，企业需要从这些数据库中去挖掘和提取大量的财务信息，为我们经营管理提供决策依据。可是如何使这个数据库提供更多财务信息，发挥更大管理效能？ 无论一个企业的规模和管理水平如何，她肯定想知道最大的前10位客户的销售额是多少？她肯定想知道最大的前10位供应商的采购量是多少？她肯定想知道产品所消耗最主要的原材料的消耗量是多少？她肯定想知道某一期间最主要的费用是多少？如此等等，这说明在我们的会计核算中每个账户的发生额比余额更加重要，每个账户的发生额比余额能提供更多的财务会计信息。在实践中，我们往往只注重每个账户的余额的准确性，而忽略了发生额的准确性。发生额在会计核算中仅起到了校核的作用（期初余额加减借贷方发生额等于期末余额），而发生额（本月合计发生额和本年累计发生额）本身却已无实际意义，造成了会计信息大量浪费。现用《材料成本差异明细账》进行说明，下面左右两个账页的记账内容和余额完整一致，但账务处理方法不一样，右边的明细账中的发生额明显比左边的有意义得多，它可明确地反映出每一期材料采购净差异额和差异分摊额。 材料成本差异明细账（表一） 材料成本差异明细账（表二） 日期 凭证号 摘要 借方 贷方 余额 日期 凭证号 摘要 借方 贷方 余额 　 　 上年结转 　 　 2000 　 　 上年结转 　 　 2000 1-2 12 采购超支 2800 　 4800 1-2 12 采购超支 2800 　 4800 1-15 15 采购节约 　 2400 2400 1-15 15 采购节约 -2400 　 2400 1-18 18 采购超支 1200 　 3600 1-18 18 采购超支 1200 　 3600 1-31 35 成本差异分摊 　 2500 1100 1-31 35 成本差异分摊 　 2500 1100 　 　 本月合计 4000 4900 1100 　 　 本月合计 1600 2500 1100 2-12 21 采购超支 1100 　 2200 2-12 21 采购超支 1100 　 2200 2-15 24 采购节约 　 4500 -2300 2-15 24 采购节约 -4500 　 -2300 2-19 28 采购节约 　 2400 -4700 2-19 28 采购节约 -2400 　 -4700 2-28 39 成本差异分摊 4200 　 -500 2-28 39 成本差异分摊 　 -4200 -500 　 　 本月合计 5300 6900 -500 　 　 本月合计 -5800 -4200 -500 　 　 本年累计 9300 11800 -500 　 　 本年累计 -4200 -1700 -500 要确保会计信息最大化，就是保证每个账户中的每个文字（主要指账户摘要）、每一个数字（主要指发生额和余额）规范、准确；要确保每账户的发生额、余额的准确性，就是要保证每个账户做到真正意义上的“账账相符”。“账账相符”不但要求同一账户的总账和明细账相符，还要要求不同账户之间相符；不但要求余额相符，还要要求发生额相符。只有真正意义上的“账账相符”，才能够准确地揭示资金运动的内在规律，能够全面地、系统地反映资金增减变动的来龙去脉，并有助于检查账户处理和保证账簿记录结果的正确性对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录(即作双重记录)各账户之间客观上存在对应关系，就使账户之间在数字上产生了一种互相核对、互相平衡的关系。之间相互联系、相互依存，同时又各有独立的含义，以不同的