资源税2011.10.10讲义.ppt

第七章资 源 税 Resources Tax 内容简介 一 资源税概念 二 资源税的征税范围 三 资源税的纳税人 四 资源税的税率 五 资源税的减免税 六 资源税的计税依据和应纳税额计算 七 资源税的申报缴纳 背景 2007年《中国的能源状况与政策》白皮书指出，我国煤炭和水资源人均拥有量相当于世界平均水平的一半；石油、天然气人均资源量仅为世界平均水平的1/15左右。资源浪费严重催生资源税改革 　　据新华社报道，目前在陕西、宁夏、贵州等相当多的省区，煤炭企业在开采煤炭过程中吃“白菜心”的现象比较普遍，全国一年被浪费掉的煤炭超过10亿吨。 　　我国煤炭企业在开采中通常使用的国产综采支架的高度一般为2米~3米，进口支架目前最高为4.8米。陕西、内蒙古（煤炭产量占到了全国的三成） 、新疆的大部分煤矿煤层都属中厚到特厚煤层，有的煤层厚达十几米。但出于效益最大化的考虑，许多煤炭企业在开采时都从煤层中间开挖，只吃“白菜心”，导致大量的煤炭资源被白白浪费。从储量上看，一些可开采上百年的煤矿，实际开采年限往往只有三四十年。 　　陕西省建设的一个现代化矿井，设计服务年限为108年，但由于“采一丢一”，未按设计规范开采，投产10年就用去了1/3的资源量。小煤矿的浪费更加惊人。陕西省煤田地质专家范立民介绍说，陕西省有一个地方的小煤矿资源量有800多万吨，但开采不到4年就因井下巷道混乱而停产，累计采煤不到6万吨，资源回采率还不到1%。 背景 据统计，自新中国成立以来至2003年，中国累计产煤约350亿吨，煤炭资源消耗量超过1000亿吨。再以油田为例，国际上油田回采率平均为60％以上，而陕北一些油井的回采率只有10％。廉价资源使用带来企业成本的外部化和社会化，导致对环境和生态的严重破坏。过低的资源税降低了矿产开采行业的门槛，蜂拥而上的矿产开采造成严重污染甚至诱发多种地质灾害。据国家统计局统计，2006年环境污染和生态破坏造成的经济损失高达6000亿元，相当于我国财政收入的9％左右。 一、资源税的概念 资源税是对在我国境内开发和利用应税矿产品及生产盐的单位和个人，为调节因资源生成和开发条件差异而形成的级差收入，就其课税数量征收的一种资源税。 法律依据：中华人民共和国资源税暂行条例：1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布， 根据2011年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订。 为完善资源税制度，经国务院批准，自2010年6月1日起在新疆进行原油天然气资源税改革试点后，2010年12月1日起，又在其他西部省（区）进行了这项改革试点，将原油天然气资源税由“从量定额”改为“从价定率”即按照应纳税资源产品的销售收入乘以规定的比例税率计征。从实践情况看，改革试点运行平稳，成效明显。 刚刚结束的全国两会上，《政府工作报告》中:“资源税扩大从价计征范围” 一、资源税的概念 国务院修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》规定：原油、天然气税率均为销售额的5%-10%，新规定自2011年11月1日起施行。 占我国消费量70%的煤炭并未纳入，资源税改革的实际效果很难发挥。 2012年初，财政部、国家税务总局下发《关于调整锡矿石等资源税适用税率标准的通知》，从2月1日起全面上调铁矿、锡矿、钼矿、菱镁矿、滑石和硼矿6种矿产资源的适用税率标准。其中锡矿石提高幅度最大，现在的标准是调整前的20倍。但实际上，由于税基较低， 二、资源税的征收范围 （一）我国资源税的征税范围包括矿产品和盐，原则上以开采取得的原料产品或者自然资源的初级产品为课税对象。 （二）具体征税范围 1、矿产品 （１）原油，指开采的自然原油，不包括人造原油； （２）天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气； （３）煤炭，指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； （４）其他非金属矿原矿，指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿； （二）具体征税范围 （５）黑色金属矿原矿，如铁、锰、铬； （６）有色金属矿原矿，如金、铜、铝土、铅锌、镍、钼、锡、钨等。 2、盐 （１）固体盐，指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；（２）液体盐，指卤水。 三、纳税人 （一）资源税的纳税人。 “在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。” (第一条) 中外合作开采石油、天然气，按现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。（2011.11.1取消） （二）扣缴义务人 为了加强征管，堵塞漏洞，防止税款流失，以独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税的代扣代缴义务人。 此次同时修改对外合作开采海洋石油资源条例和对外合作开采陆上石油资源条例 按照分