财务报表分析电子课件讲义.ppt

第一章  概 论 财务报表 是依据日常核算资料编制而成，用以总括地反映企业一定时期财务状况和经营成果的报告文件。 财务报表的构成 一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附注。 1、资产负债表 反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。 资产负债表的附表包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。 2、利润表（或称损益表） 反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。 利润表的附表是利润分配表，反映企业一定会计期间对所实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况。 3、现金流量表 反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。 4、所有者权益变动表 它反映本期企业所有者权益（股东权益）总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。 5、财务报表附注 财务报表附注一般包括如下项目 （1）企业的基本情况； （2）财务报表编制基础； （3）遵循企业会计准则的声明； （4）重要会计政策和会计估计； （5）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明； （6）重要报表项目的说明； （7）其他需要说明的重要事项，如或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项，关联方关系及其交易等。 在财务报表中，如果附有会计师事务所的审计报告，它可信性将会更高。所以在周年股东大会上，财务报表一般要附有审计报告。 会计报表附注模板.doc 第一节 财务报表分析的意义与作用 一、财务报表分析的含义 财务报表分析，是根据不同报表使用者的目的，运用具体方法对财务报表中有关数据资料进行比较与研究，并评述企业的财务状况与经营成果，以便为管理决策提供依据的管理活动。 二、财务报表分析的作用 （一）财务报表分析可以为投资者进行投资决策提供科学依据。 （二）财务报表分析有助于促进证券市场的健康发展。 （三）财务报表分析有利于维护金融秩序，巩固银企关系。 （四）财务报表分析对加强企业管理、提高经济效益具有重要作用。 第二节 财务报表分析的对象与内容 一、财务报表分析的对象 财务报表分析的对象是人们从事财务报表分析工作的客体，即企业财务报表体系及其所反映的各种经济关系。 所谓财务报表体系，它由资产负债表、利润表、现金流量表和附表、附注以及成本费用表等对内报表构成。 所谓各种经济关系，即企业与投资者、债权人、有关政府部门以及其他利害关系人之间的财务关系。 二、财务报表分析的内容 （一）财务报表分析的原理 1.理论准备 2.资料准备 3.方法准备 (二)财务报表分析实务 1.财务报表的个别分析 （1）对外财务报表分析 通过资产负债表分析，可以了解企业资产的构成、权益的结构、资金的流动性和偿债能力。 通过利润表分析，可以比较完整地了解企业利润的形成过程，即利润表分析反映利润的实现和构成情况。 通过现金流量表分析，可以了解企业本期及以前各期现金的流入、流出及结余情况，正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力，发现企业在财务方面存在的问题，正确评价企业当期及以前各期取得的利润的质量，科学地预测企业未来的财务状况，从而为其科学决策提供充分的、有效的依据。 以上三种财务报表的分析要求不同、重点各异，但在分析方法上，共同处有三：其一，运用趋势分析法对报表中的各项指标进行横向分析； 其二，运用结构比率分析法显示项目相互之间的垂直关系，称之为财务报表的纵向分析； 其三，在横向分析与纵向分析的基础上，运用若干财务比率进行重点分析，突出对财务能力指标的评价。 （2）内部财务报表分析 成本及费用报表是为满足企业内部管理需要而编制的仅供企业管理者使用的财务报表。成本及费用报表分析是对外财务报表分析的必要补充。 2.企业财务能力分析 财务报表的个别分析均不同程度地涉及到企业财务能力的分析与评价，其主要内容包括：短期偿债能力分析、资本结构与长期偿债能力分析、获利能力分析和资产运用效率能力分析等。 （1）短期偿债能力分析 短期偿债能力是企业支付一年或者超过一年的一个营业周期内到期债务的能力。主要通过分析企业流动资产与流动负债的对比关系来反映短期偿债能力的大小。 从流动资产数量方面评价短期偿债能力的分析指标主要有流动比率、速动比率、现金对流动负债比率和现金比率等。 从流动资产质量方面评价短期偿债能力的分析指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率等。 （2）资