财产清查实务讲义.ppt

财产清查 三、账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额， 与实存数相核对。 这一核对方法称为财产清查。 （一）财产清查概念 （二）财产清查的种类 （三）财产清查的准备工作 （四）财产清查的内容和方法 （五）财产清查结果的处理 返回 财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等方法， 确定各项财产物资、货币资金、往来 款项的实际结存数，并与账面结存数 相核对，以确定账实是否相符的一种 专门方法。 返回 1．按清查的范围和对象： （1）全面清查 （2）局部清查 对全部的财产物资及往来款项进行全面彻底的盘点、核对。 根据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。 2．按清查的时间 ： （1） 定期清查 （2）不定期清查 指按预先规定好的时间进行的财产清查。 指事先未规定好清查日期，根据实际需要而进行的临时性清查。 3．按财产清查的执行单位： （1） 内部清查 由本单位内部人员对本单位的财产物资进行的清查。 （2）外部清查 由外单位根据国家有关的规定或实际需要进行的财产清查。 返回 2．实物资产的清查 （1）实物资产的盘存制度 ① 永续盘存制 ② 实地盘存制 （2）实物资产的清查方法 实地盘点 逐项盘点各财产物资,并根据盘点结果填制盘点表。 将“盘点表”和相关账簿记录相核对，编制“账存实存对比表” 返回 3、往来款项的清查 函证 1．货币资金的清查 （1） 库存现金的清查 实地盘点 （2）银行存款的清查 核对 （1） 库存现金的清查 调整账簿记录原始凭证 库存现金盘点报告表 单位名称：红星实业有限公司 2000 年 11 月 30 日 币 别 实存金额 账存金额 对 比 结 果 备 注 盘 盈 盘 亏 人民币 4140. 00 4160.00 20.00 盘点人： 出纳员： 王明 李莉 返回 全部登账、结出余额 出纳员在场 编制“库存现金盘点报告表”、并签章 检查有无挪用、白条、坐支、超定额 （2）银行存款的清查 将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对, 并编制“银行存款余额调节表” 【例7.1】 佳视达实业有限公司××年11月30日银行存款日记账及 　　　　　银行对账单分别如下： 步骤： 第一步： 将银行对账单与本企业银行存款日记账进行核对 第二步： 分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项 第三步 编制“银行存款余额调节表” 返回 第 1 页 开户银行 账 号 银行存款日记账 CASH JOURNAL 模拟银行 20020021087 √ √ √ √ 返回 银行对账单 第1页 网点号 0202 ×年11月30日 币种:人民币 单位:元 账号 20030021087 户名:深圳市佳视达实业有限公司 期初余额 172 600.00 日期 交易代码 凭证种类 凭证号 摘要 借方发生额 贷方发生额 余额 网点号 11-01 11 支 3198 货款 20 000.00 192 600.00 0202 11-02 08 银兑 2392 票据到期 117 000.00 309 600.00 0202 11-07 04 电汇 0121 货款 80 000.00 229 600.00 0202 11-12 01 现缴 存入 5 000.00 234 600.00 0202 11-28 11 支 3199 货款 70 200.00 164 400.00 0202 11-30 05 支 0184 货款 234 000.00 398 400.00 0202 可用余额 398 400.00 √ √ √ √ 返回 银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因: 一是单位记录银行存款日记账有误； 二是银行存在记账错误； 未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一 　　　　　方已入账，另一方