财务会计第7章负债讲义.ppt

企业支付职工福利费、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时： 借：应付职工薪酬——职工福利（社会保险、住 房公积金、工会经费、职工教育经费） 贷：银行存款（库存现金） * 经管学院 中级财务会计课题组 * 2007年10月，丙企业共支付12 000元补贴给食堂，以现金支付职工张某生活困难补助800元 例题 借：应付职工薪酬——职工福利 12 800 贷：库存现金 12 800 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 1、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值计入相关资产成本或当期收益，同时确认应付职工薪酬。 ⑵非货币性职工薪酬 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 计提： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 价值去向 2、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利+ 同时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利- 贷：累计折旧+ * * + 3、 租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入；同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的还应进行相应的处理。 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入（商品出去了） 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本（正常销售需要结转成本，视同销售也需要） 贷：库存商品 * 经管学院 中级财务会计课题组 *  实际结算 发放职工薪酬的处理 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使 用所发生的租金 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：银行存款 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 企业根据税法规定依法交纳的各种税费， 主要包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 第六节 应交税费 应交税费的内容 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 为了总括反映和核算各种税金的交纳情况，企业应设置“应交税费”科目，并在此科目下设置有关明细科目进行核算。 企业发生的税费是否均通过“应交税费”科目核算？ * 经管学院 中级财务会计课题组 * 凡是需要预计应交税（费）额，或者与税务机关（或其他单位）进行定期结算或清算的税金，都必须通过“应交税费”科目进行核算。如企业交纳的增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税等。 第一种情况 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 凡是不需要预计应交税（费）额，或者与税务机关（或其他单位）不存在定期结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目进行核算。如企业交纳的印花税、耕地占用税、契税等。 第二种情况 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 增值税是就货物和劳务的增值部分征收的一种流转税。 从计税原理上看，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以叫“增值税”。 一、应交增值税 * 经管学院 中级财务会计课题组 * 增值税纳税人按其规模大小及会计核算是否健全分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人增值税的账务处理 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝销售额×税率（？） 进项税额＝进货金