财务三大报表之“现金流量表”讲义.ppt

财务三大报表之“现金流量表” 讲师：李欣 前言 了解了财务报表对企业经营管理的重要作用，我们可以基于众多的财务报表进行分析和经营。其中三大核心报表需要我们如何去深入学习呢？本节课程我们继续来学习财务三大报表的具体内容，学习现金流量表的结构和风险分析作用。 目录 文本 文本 一、现金流量表的读看难点 （一）现金流量表的特征 现金流量表的表格设计逻辑是要有一定的计算曲线，借助一些数据的加减之后形成的一个结论。 （二）计算曲线由来 在会计核算层面，运用的准则是权责发生制，而现金流量是以现金收付制的方式呈现，因此我们需要把权责发生制中与现金无关的因素和项目剔除，还原成和现金实际的收付相关联的一种方式。因此在设计数据时需要进行数据的计算和调整。 二、现金流量表的结构 现金流向表从结构上来说，是说明企业财务资金管理方面的三个方向性的工作结果。 即：经营活动、投资性活动、筹资活动。 分为：经营活动现金流入、经营活动现金流出。 当流入大于流出时，就有经营活动的现金余额； 当流出大于流入时，经营活动就存在资金的短缺。 （一）经营活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 当获得投资回报时，现金净流量一般为负值，说明在投资活动的现金支出中，流出大于流入，投入还没有获取到相应的投资回报收入。这时投资资金为负数，说明这些投资资金或者会抵消经营活动的现金流量，或者会来源于筹资。 1、投资活动的安全性问题 在投资活动的现金流量上，应注意它的安全性问题。因为投资活动具有一个典型特点：安全性问题偶尔会发生，但是一旦发生，这块的资金额度都非常的大。要尽可能减少风险。 2、投资项目的决策 在投资活动中，要做到尽职调研。尽职是因为投资项目对于企业至关重要，是一个需要谨而慎之的事情，所以做决策时，每一个决策人都应当尽职去做充分的调查研究。目的是使得投资尽可能减少风险，最大限度的获取投资收益。 筹资活动有数据，说明企业除了正常的经营之外开始对外举债。 举债要么是在补充经营活动的现金短缺，要么是应用到投资方面。且对于筹资来说通常只要有数据存在，数值一般为正。 （三）筹资活动产生的现金流量 指很难在正常报表里体现的部分。按照现在的金融政策而言，对与对外借款的比较长的时间滚动期内，可以还旧借新。但是资金不足引起资金的隐形流出。 （四）隐含的现金流量支出 三、现金流量表风险分析 （一）营运资金风险 现金周转速度减慢 销售规模扩大 营运资金被占用 由营运资金不足而引发的风险 （二）信用风险 大量赊销引发的风险 突发性坏账引发的风险 由销售款不能及时收回而引发的风险 （三）流动性风险 增加流动负债，用于对外投资或购置长期资产 增加流动负债，弥补营运资金不足 由流动性不足而引发的风险 （五）投资风险 增加偿债风险 连累主营业务的风险 由投资失误而引发的风险 （五）连带风险 由相关方损失而引发的风险 在风险管理与内部控制的整个管理当中，对于担保业务的管控应注意，避免引发连带风险。企业是一个经济实体，对外有权利，有责任，如果运用不好、管理不当就会引发企业的相关连带风险。 总结 财务报表的三大报表包含：资产负债表、利润表、现金流量表。 现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。