第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理整理概要.doc

第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 企业的主要经济业务 资金筹集业务的账务处理 （一）所有者权益筹资业务账务处理 接受投资者投入资本 借：银行存款 固定资产 无形资产 长期股权投资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本） 资本公积—资本/股本溢价（按其差额） （二）负债筹资业务账务处理 短期借款 1、取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 3、支付利息 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 4、偿还借款 借：短期借款 贷：银行存款 长期借款 1、取得借款 借：银行存款 贷：长期借款—本金 2、计提长期借款利息（到期还本付息） 借：在建工程（制造费用、研发支出） 财务费用 贷：应付利息 3、偿还银行借款、本息 借：长期借款-本金 应付利息 在建工程 财务费用 贷：银行存款 固定资产业务的账务处理 折旧方法与各月应计提折旧额的计算（折旧方法一经确定，不得随意变更） 折旧方法 各月应计提折旧额的计算 年限平均法（直线法） 月折旧额=（固定资产原价﹣预计净残值）x月折旧率 其中：月折旧率=年折旧率÷12 年折旧率=1÷预计使用年限（年）x100% 工作量法 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量x单位工作量折旧额 单位工作量折旧额=固定资产原价x（1﹣预计净残值率）÷预计总工作量 双倍余额递减法 年数总和法 固定资产增加账务处理（不需安装） 外购 借：固定资产（设备） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 接受投资 借：固定资产（设备） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积 自建固定资产账务处理（需要安装） 1、企业购入工程物资（支付设备价款） 借：工程物资（在建工程） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 3、计提工程建筑人员工资薪酬 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 4、支付其他支出（安装费） 借：在建工程 贷：银行存款 5、工程、设备安装完毕达到预定使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 计提固定资产的折旧 计提固定资产折旧 借：制造费用（生产车间使用） 管理费用（管理部门使用、未使用） 销售费用（销售部门使用） 其他业务成本（经营租出） 研发支出、在建工程（研发无形资产、建造） 贷：累计折旧 固定资产处置的账务处理（出售房屋） 将固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 支付清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 计算应交纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 取得出售价款（处置过程中发生收入） 借：银行存款（出售收入、残值收入） 原材料（残料收入） 其他应收款（赔偿收入） 贷：固定资产清理 结转固定资产清理净损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（净收入） 借：营业外支出 贷：固定资产清理（净亏损） 出售设备取得价款 （出售设备，没有计算交纳营业税的分录，设备出售时，不涉及营业税，涉及到的是增值税） 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费—应交增值税（销项税额） 第四节 材料采购和发出业务的账务处理 1、个别计价法 2、先进先出法 1、实际成本法 发出存货的计价方法 3、月末一次加权平均法 材料日常收发结存 4、移动加权平均法 2、计划成本法 月末一次加权平均法 加权平均单价=（月初结存存货实际成本+本月购入存货实际成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量） 本月发出存货实际成本=本月发出存货数量x加权平均单价 月末结存存货实际成本=月末结存存货数量x加权平均单价 =月初结存存货实际成本+本月购入存货实际成本﹣本月发出存货实际成本 移动加权平均法 存货单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量+本次进货数量） 本次发出存货的成本=本次发出存货数量x本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月