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第四节 同业往来业务的核算 (二)“先直后横”转汇业务核算 “先直后横”是指汇出行先通过联行往来将款项划入本系统转汇行,由转汇行通过人行现代支付系统或同城票据交换系统将款项划入汇入行异地跨行转汇业务。 汇出 建行 建行 清算行 中转建行 同城票据交换 联 行 往 来 工行 清算行 大 额 系 统 汇入 工行 联 行 往 来 汇出建行 汇入工行 异地联行往来 付款单位 收款单位 1.汇出行 借:XX存款—付款人户 贷: 存放系统内款项--清算行 2.中转行(或汇出清算行) 借:系统内存放款项--汇出行 贷:存放中央银行款项 第四节 同业往来业务的核算 第四节 同业往来业务的核算 3.汇入清算行 借:存放中央银行款项 贷:系统内存放款项--汇入行 4.汇入行 借:存放中央银行款项 或:存放系统内款项--清算行 贷:XX存款—收款人户 第四节 同业往来业务的核算 (三)“先横后直”转汇业务核算 “先横后直”是指汇出行所在地是双设机构,汇出行先通过同城票据交换将款项划入汇入行在在本地的转汇行,由转汇行通过其系统内联行往来转汇汇入行。 第四节 同业往来业务的核算 汇出建行 转汇工行 汇入工行 借:存放系统内款项 贷:XX存款—收款人户 同城票据 交换 异地 联行 往来 借:XX存款—付款人户 贷:存放中央银行款项 借:存放中央银行款项 贷:存放系统内款项 先横后直流程及核算 第四节 同业往来业务的核算 (四)同业拆借的核算 同业拆借指不同系统商业银行之间发生的短期资金融通业务。由借入行和借入行商议并签订拆借合同,通过人民银行划款。 拆入行 人民银行 拆出行 借:XX银行准备金存款—拆出行户 贷:XX银行准备金存款—拆入行户 票据交换 借:存放中央银行款项 借:同业拆出—拆入行户 贷:同业拆入—拆出行户 贷:存放中央银行款项 第四节 同业往来业务的核算 (五)转帖现的核算 转贴现指商业银行将以办理贴现尚未到期的汇票向其他商业银行融通资金的行为。转贴现会计分录如下: 借:存放中央银行款项 借:转贴现—申请行户 利息支出 贷:利息收入 贷:贴现负债 存放中央银行款项 转帖行 转贴现 申请行 转贴现票据到期收回的核算与贴现回收处理方式相同。 第五章 银行间往来业务的核算 ▲ 本章学习重点: 一、关键概念:联行往来、同业往来、转贴现、再贴现、再贷款、同业拆借、同城票据交换、大额实时支付系统、小额批量支付系统、支票影像交换系统 二、思考题: 1.贴现、转贴现、再贴现有何区别? 2.同业往来与联行往来有何区别? 3.联行借方报单与联行贷方报单有何区别? 4.先横后直与先直后横有何区别? 5.大额系统与小额系统的主要区别是什么? 结算业务和银行间往来业务课后习题: 假设某商业银行A支行6月发生下列业务,请写出该行会计分录: 1、6月1日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票,申请贴现(该商业承兑汇票的承兑人为省外系统内C支行的开户单位天姿商厦),经审查同意贴现。汇票为3月22日签发,面额250 000元,将于6月22日到期,贴现率假设为月4.8‰。(该汇票为异地承兑,贴现期应加3天)。 2、6月5日,万达公司向A支行提交银行汇票申请书,要求签发银行汇票,金额13 000元,持往异地购买材料一批,审核无误,签发汇票。 3、6月10日,收到上级行转来电子联行借记业务,清算本行签发给外省B联行的银行汇票款项,票面金额4 000元,联行实际清算金额3 500元,余款退回开户单位新华商场存款账户。 4、6月12日,提交万达公司的托收承付货款45 000元,承付期已满,未提出异议,办理付款手续,收款单位的开户银行为系统外某行,通过先横后直付款。 5、6月13日,新兴公司提交转账支票200 200元,申请办理单位使用的信用卡,经审查同意办理,200000元转作保证金,手续费200元。 6、6月15日,收到开户单位制药厂交来的支票及进账单,金额46 000元,出票人为在本行开户的康健药店,审核无误,办理转账。 7、6月20日,A支
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