第五章支付结算业务的核算概要.ppt

二、汇兑的基本规定 1、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 2、支取现金的，信、电汇凭证上必须有按规定填明的“现金”字样，才能办理。未填明“现金”字样，需要支取现金的，由汇入银行按照国家现金管理规定审查支付。 3、转账支付的，该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。 4、汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。 5、汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 三、汇兑业务的核算 （一）汇出行的处理 汇出行受理汇兑凭证后，经审核无误，办理转账。其会计分录为： 借：吸收存款——汇款人户 贷：清算资金往来 如汇款人交付现金，会计分录为： 借：库存现金 贷：清算资金往来 汇出行转账或收妥现金后，将信汇凭证寄给或发电传给汇入行。 （二）汇入行的处理 汇入行接到汇出行寄来的信汇凭证或电报，审核无误后，根据不同情况进行处理。 1、收款单位在本行开户的（直接入账）其会计分录为： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户 2、收款单位不在本行开户的（不直接入账） 借：清算资金往来 贷：吸收存款――临时存款 通知收款人来行取款。收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处理： （1）需要转汇的，应重新办理汇款手续，其会计分录为： 借：吸收存款――临时存款 贷：清算资金往来 （2）支取现金的，其会计分录为： 借：吸收存款――临时存款 贷：库存现金 四、退汇的核算 （一）汇款人申请退汇的处理（ 对直接入账或查询汇入行已经解付的不受理） 1、汇出行的处理 汇款人办理退汇，应提交原汇兑凭证及有关证件向汇出行申请。汇出行经审查，应填制“退汇通知”，将其中两联寄汇入行（或发电传通知汇入行）。 2、汇入行的处理 汇入行接到退汇通知，应立即向收款人联系收回便条，并将资金划汇出行办理退汇，其会计分录为： 借：吸收存款――临时存款 贷：清算资金往来 3、汇出行收到退汇的处理 汇出行接到汇入行通过资金汇划系统划来的款项，经审核无误后，办理转账,其会计分录为: 借: 清算资金往来 贷: 吸收存款——汇款人户 如汇款人未在银行开户，应将退汇款项记入“其他应付款”科目，另以便条通知汇款人来行取款。其会计分录为: 借: 清算资金往来 贷:其他应付款——原汇款人户 汇款人取款时，其会计分录为: 借:其他应付款——原汇款人户 贷:库存现金 四、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑的处理 承兑申请人签发银行承兑汇票后，送交承兑银行申请承兑。 承兑银行审查同意后，即与承兑申请人签署银行承兑协议三联。同时承兑银行按票面金额0.5 ‰向承兑申请人收取承兑手续费。其会计分录为： 借：吸收存款――活期存款――出票人户 贷：手续费及佣金收入 并登记表外科目登记簿： 收入：银行承兑汇票 （二）持票人开户银行受理汇票的处理 持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填写委托收款凭证，连同汇票一并送交开户行。经银行审核无误后，将委托收款凭证和汇票寄承兑银行。 （三）承兑银行对汇票到期收取票款的处理 1、正常付款 承兑银行在汇票到期日向承兑申请人收取票款，填制特种转账传票进行转账。其会计分录为： 借：吸收存款――活期存款――出票人户 贷：吸收存款――临时存款 2、非正常付款 如出票人账户款项不足支付或无款支付时，应转入出票人的逾期贷款户，以每日0.5‰计收罚息。 （1）当承兑申请人账户无款支付时，其会计分录为： 借：贷款――逾期贷款――出票人逾期贷款户 贷：吸收存款――临时存款 （2）当承兑申请人账户存款不足支付时，其会计分录为： 借：吸收存款――活期存款――出票人户 贷款――逾期贷款――出票人逾期贷款户 贷：吸收存款――临时存款 （四）承兑银行支付汇票款的处理 承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，经核对无误后应于汇票到期日办理转账，其会计分录为： 借：吸收存款――临时存款 贷：清算资金往来 同时，销记表外科目登记簿。付出：银行承兑汇票 （五）持票人开户银行收到汇票款项的处理 持票人开户银行收到承兑银行通过资金汇划系统划来的款