第五章资金清算业务的核算概要.pptx

金融会计第三版  李海波 刘学华 主编 第五章 资金清算业务的核算 资金清算业务概述 商业银行系统内电子汇划 资金清算业务的核算 现代化支付系统的核算 票据交换系统的核算 一、 资金清算业务的含义 我们通常把单位以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算。 支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。 资金清算是支付结算业务的延伸，客户来银行办理业务，往往集支付结算、汇划清算为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地网点联成一个整体，实现资金往来及时到账。 第一节 资金清算业务概述 一、 资金清算业务的种类 1． 系统内清算和跨系统清算 2． 同城清算和异地清算 3． 手工清算和电子清算 4． 全额实时清算和差额定时清算 二、 我国资金清算业务系统框架体系 第一节 资金清算业务概述 一、 系统内电子汇划系统的基本结构 第二节 商业银行系统内电子汇划 二、 系统内电子汇划业务的基本做法 （1） 实存资金。 （2） 同步清算。 （3） 头寸控制。 （4） 集中监督。 第二节 商业银行系统内电子汇划 二、 系统内电子汇划业务的基本程序 （1） 发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行。 （2） 发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算行进出，清算行管理监督辖属经办行的资金清算。 （3） 总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；并当日更新各分中心清算账户备付金存款。 （4） 收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。 第二节 商业银行系统内电子汇划 三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （一） 系统内电子汇划业务的科目设置 1 . “清算资金往来——辖内往来”科目 2 . “存放同业”科目 3 . “同业存放”科目 第二节 商业银行系统内电子汇划 三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （二） 系统内电子汇划日常业务的核算 1． 发报经办行 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户 贷： 清算资金往来——辖内往来 如为银行汇票等借方业务，则 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来 贷： 存入保证金——××银行汇票户 第二节 商业银行系统内电子汇划 三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （二） 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-1】建设银行北京市德外支行开户单位大明公司向工商银行上海市徐汇支行汇出款项80000元，收款单位为华能企业。经复核无误后，德外支行向北京分行发送汇划款项信息。 编制会计分录为： 借： 吸收存款——大明公司80000 贷： 清算资金往来——辖内往来80000 第二节 商业银行系统内电子汇划 三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （二） 系统内电子汇划日常业务的核算 2． 发报清算行的核算 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来 贷： 存放同业——上存总行备付金户 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 第二节 商业银行系统内电子汇划 三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （二） 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-2】北京市分行营业部收到德外支行发来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000 贷： 存放同业——上存总行备付金户80000 第二节 商业银行系统内电子汇划 三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （二） 系统内电子汇划日常业务的核算 3． 总行清算中心 如贷方汇划款项，编制会计分录为： 借： 同业存放——发报清算分行营业部备付金户 贷： 同业存放——收报清算分行营业部备付金户 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 第二节 商业银行系统内电子汇划 三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （二） 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-3】总行清算中心收到北京市分行发来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有关账户。 编制会计分录为： 借： 同业存放——北京市分行营业部备付金户80000 贷： 同业存放——上海市分行营业部备付金户80000 第二节 商业银行系统内电子汇划 三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （二） 系统内电子汇划日常业务的核算 4． 收报清算行 （1） 收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，实时传至收报经办行记账。如贷方汇划业务，编制会计分录为： 借： 存放同业——上存总行备付金户 贷： 清算资金往来——辖内往来 如为借方汇划业务，则会计分录相反。 第二节 商业银行系统内电子汇划 三、 系统内电子汇划业务的账务处理 （二） 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-4】上海