营改增培训总结2016.4.21讲义.pptx

营业税改征增值税培训总结 总结：李涛涛、高飞、霍雯芳 2016年4月21日 主 要 内 容 一、什么是营改增 营改增即营业税改征增值税，就是企业以前在地税申报缴纳的营业税，5月1日后改为在国税申报缴纳增值税, 根据所属行业范围，适用不同的税率，开具增值税发票，一般纳税人可以实现增值税进项税额的抵扣，能有效降低企业税负。 二、为什么要进行营改增 2016年政府工作报告李克强总理提出全面实施营改增，从5月1日起将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入可抵扣范围，目标是降低企业税负确保所有行业税负只减不增。 营业税税负之重，营业税是以营业额为计税依据计算应纳税额，比如：我从别人那里花100万买了一件商品（包含5万的营业税），我又以120万的价格卖出，我需要缴纳6万的营业税。而增值税是以增值额为计税依据计算应纳税额，比如：我100万元买进一件商品后120万元又卖出，我只需要缴纳3.4万元的增值税，由此看来营业税的税负远比增值税的要高。 营业税是价内税，以营业额为计税依据，营业环节越多，营业税重复征收的次数越多,营改增后避免了营业税重复征税的弊端， 营改增后，把营业税的“价内税”，变成了增值税的“价外税”，形成了增值税的进项和销项可以抵扣的关系，消除了营业税不能抵扣不能退税的弊端，能促进各企业更好的发展。 二、为什么要进行营改增 2015年全国税收收入合计 124892亿元 比重 排位 增值税 31109亿元 24.91 1 企业所得税 27125亿元 21.72 2 营业税 19313亿元 15.46% 3 消费税 10542亿元 8.44% 4 个人所得税 8618亿元 6.9% 5 2015年税种比重（摘自总局网站） 根据此表可以看出，流转税为我国税收的主体，营业税额19313亿元，占全国税收收入的15.46%，增值税是链条税，营改增后，各企业的进项税额将会增多，可以有效减轻企业的税负。有数据显示，自2012年1月1日实施营改增试点范围以来截止2015年底，营改增累计减税6412亿元，其中：原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿，试点纳税人因税制转换减免3313亿元，营改增确实是一项好的税收政策。 （一） 纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 中华人民共和国境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 三、营改增的主要内容 （二） 征税范围 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 7大类 销售服务 交通运输服务(4小类） 电信服务(2小类） 生活服务(6小类） 金融服务(4小类） 7大销售服务 4 2 3 1 5 6 7 建筑服务(5小类） 邮政服务(3小类） 现代服务(9小类） 8 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 1、交通运输服务-11% 指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括： 陆路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 9 提示： （1）国际运输服务适用增值税零税率 （2）公共交通运输服务可选择简易计税方法。（班车-固定线路、固定时间、固定站点） 铁路运输服务 其他运输服务 （如，地铁、轻轨） 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 2、邮政服务-11% 指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动，包括： 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 10 提示：通常所说快递公司，例如顺丰，不包括在邮政服务中，它属于收派服务 现代服务——物流辅助服务 如，机要通信，烈士遗物寄递 如，信函、包裹 邮品销售 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 3、电信服务 指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动，包括： 基础电信服务-11% 增值电信服务-6% 11 如，短信、彩信 如，语音通话、网费 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 4、建筑服务-11% 指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括： 工程服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 12 指对建筑物，构筑物（不