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增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一般纳税人） 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 * 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一般纳税人） 2016年5月，A企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款490元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费330元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额820元 Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产——税控设备 490 贷：银行存款 490 Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借：管理费用 330 贷：银行存款 330 * 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一般纳税人） Ⅲ. 抵减当月增值税应纳税额 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 820 贷：管理费用 330 递延收益 490 Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例） 借：管理费用 12.25 贷：累计折旧 12.25 借：递延收益 12.25 贷：管理费用 12.25 * * 商洛市国税局 附表四：增加两行、变化说法 增值税纳税申报表附列资料（四） （税额抵减情况表） 税款所属时间：年月日至年月日 纳税人名称：(公章) 金额单位： 元至角分 序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额 1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4 1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2 分支机构预征缴纳税款 3 建筑服务预征缴纳税款 4 销售不动产预征缴纳税款 5 出租不动产预征缴纳税款 * * 商洛市国税局 附表四：增加两行、变化说法 增值税纳税申报表附列资料（四） （税额抵减情况表） 税款所属时间：年月日至年月日 纳税人名称：(公章) 金额单位： 元至角分 序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额 1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4 1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2 分支机构预征缴纳税款 3 建筑服务预征缴纳税款 4 销售不动产预征缴纳税款 5 出租不动产预征缴纳税款 * * 商洛市国税局 附表四：增加两行、变化说法 增值税纳税申报表附列资料（四） （税额抵减情况表） 税款所属时间：年月日至年月日 纳税人名称：(公章) 金额单位： 元至角分 序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额 1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4 1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2 分支机构预征缴纳税款 3 建筑服务预征缴纳税款 4 销售不动产预征缴纳税款 5 出租不动产预征缴纳税款 * 提示： 1、附表四的填报核心是掌握异地纳税人预缴税款的政策规定，尤其是要掌握全额预缴、差额预缴以及预缴率的规定。（14号公告转让不动产的，16号不动产租赁的，17号公告建筑服务的） 2、本表和《预缴税款申报表》政策规定一致。 * 五、不动产分期抵扣计算表 * 商洛市国税局 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 　 　 　 　 　 　 五、不动产分期抵扣计算表 * 五、不动产分期抵扣计算表 * 商洛市国税局 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 　 　 　 　 　 　 五、不动产分期抵扣计算表 * 五、不动产分期抵扣计算表 * 商洛市国税局 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额