营改增政策讲解20160423定讲义.pptx

房地产业、建筑业“营改增”政策解析和企业应对策略 目录 02 “营改增”房地产企业的应对措施 “营改增”建筑企业的应对措施 增值税基本概念 01 增值税基本概念 增值税基本原理 1 增值税发票 2 增值税与营业税的区别 3 营改增后十类增值税抵扣凭证 4 营改增不允许抵扣的项目和票据 5 增值税基本概念 增值税基本概念 增值税的基本概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 （1）普遍征收。 （2）保持税收中性。 （3）税收负担由商品、劳务、服务的最终消费者承担。 （4）实行税款抵扣制度，避免重负征税。 （5）实行比例税率。一般实行基本税率和优惠税率。 （6）实行价外税制度。 增值税的基本概念 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。 因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。 增值税的基本概念---纳税人 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人：是指个体工商户和其他个人。 增值税的基本概念---纳税人 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 增值税的基本概念---纳税人 一般纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 增值税的基本概念---增值税一般纳税人 一.增值税一般纳税人 （1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的； （2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 （3）营改增纳税人500万 老 增 工业企业 商业企业 （一）50万元 （二）80万 营改增服务 （三）500万元 收入÷（1+3%）换算收入； （2013年第75号公告） 营改增服务 生产加工 商业销售 500万元 50万元 80万 “各算各”但是有一项达到办理一般纳税人后，全部业务均按照一般纳税人处理。 小规模纳税人征收率一律3%！ 增值税的基本概念---增值税一般纳税人 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 增值税的基本概念---增值税一般纳税人 一般纳税人 计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1+税率） 销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 进项税额：是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 增值税的基本概念---小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 增值税的基本概念---销售额 《办法》第三十七条规定：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 问题一、我公司是一家房地产开发企业，公司代有线电视台收取的有线电视初装费是否交税？ 问题二、我公司是一家房地产开发企业，公司代房管局收取的维修基金是否交税？ 增值税的基本概念---销售额 增值税暂行条例实施细则》规定：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 价外费用，是不包括以下项目： ①代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 ②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 增值税的基本概念---税率 提供有形动产租赁服务，税率为17%。 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 现代服务业及其他服务为6% 小规模3% 境内单位和个人发生