032004_国家审计准则实施操作讲解【46页】.pptVIP

国家审计准则 实施操作讲解 主要讲七个内容 一、审计通知书 二、审计实施方案 三、审计工作记录 四、审计证据 五、审计报告 六、审计决定 七、审计审理 一、审计通知书编制中应注意的问题 二、审计通知书的具体编制 审计通知书编制中应注意的问题 1.审计文书的新要求：大审计通知书（经济责任审计、专项审计调查、财政财务收支审计）；审计通知书应包含向被审计单位告知审计组纪律要求的内容（审计准则第56条规定）。 2.如果是授权、委托审计项目，在表述审计依据时还应当增加授权、委托审计的依据。（如外资和经济责任审计项目） 3.通知书的主送单位为被审计（调查）单位，抄送单位根据情况可填写与被审计（调查）事项相关的其他部门。 注：主送单位应该是独立的法人单位 审计通知书编制中应注意的问题 4.审计组成员人数较多或者可能会有调整时，可仅列出部分成员，并以“等”字结尾。 5.根据需要，可在附件部分增加被审计（调查）单位需要提供的文件资料目录、需要填制的调查表格等。 6.经济责任审计、跟踪审计对审计通知书有特殊要求的，按照相关要求办理。（跟踪审计应当列明跟踪审计的具体方式和要求；专项审计调查项目的审计通知书应当列明专项审计调查的要求） 一、审计实施方案的修订内容 二、审计实施方案编审中应注意的问题 三、审计实施方案的具体编制 审计实施方案是写给审计人员看的，审什么，如何审，达到什么目的，它是审计组长的指导思想、思路的记载。 为增强审计实施方案的科学性和可操作性，与6号令相比，准则对审计实施方案作出了比较多的修订，主要是： 1.不把调查了解作为审前的单独阶段，将其视为审计实施的一部分。 2. 赋予了审计组更大的调整权。强调及时调整审计实施方案。对大中型或者业务比较复杂的审计项目，需要根据情况变化及时调整方案。小项目可简化审计实施方案。 3.不强求定量确定重要性水平和评估审计风险。 审计实施方案的修订内容 审计实施方案是写给审计人员看的，审什么，如何审， 达到什么目的。它是审计组长的指导思想、思路的记载。 为增强审计实施方案的科学性和可操作性，与6号令相 比，准则对审计实施方案作出了比较多的修订，主要是： 1.不把调查了解作为审前的单独阶段，将其视为审计实施 的一部分。 2. 赋予了审计组更大的调整权。强调及时调整审计实施 方案。对大中型或者业务比较复杂的审计项目，需要根据情况 变化及时调整方案。小项目可简化审计实施方案。 3.不强求定量确定重要性水平和评估审计风险。 审 计实施方案编审中应注意的问题 1、在判断重要性时，对财政财务收支合法 性和效益性进行审计的项目一般不需要确定量化 的重要性水平（金额标准）。 2、关于调查了解 （1）准则不提“审前调查”，改为“调查了解”， 作为审计实施的一部分，贯穿审计实施全过程， 不再是审计实施前的一个单独阶段。 （以前的6号令强调“审前调查”，要求在编制审 计实施方案前，对被审计单位的有关情况进行审 前调查。审前调查一般在送达审计通知书之前进行） 审 计实施方案编审中应注意的问题 （2）调查了解一般在送达审计通知书以后进行。 （3）审计组调查了解被审计单位及相关情况时，应作出调查了解记录。 （4）根据调查了解制定审计实施方案。 审 计实施方案编审中应注意的问题 3、实施方案的调整、审批。 准则规定：审计组编制实施方案，一般项目应经审计组组长审定，报业务部门备案；重要项目报机关负责人审定；方案重要事项调整报机关负责人批准。 要求： （1）进点审计前要有审计实施方案，所有审计实施方案均应由审计组提交业务科室讨论通过后，报分管局领导审定。 （2）审计实施中，审计组根据工作实际需要调整审计实施方案的，一是要记录下来，二是重要事项的调整报分管局领导审定；其他事项的调整，报业务科室备案。  审计实施方案的具体编制 审计记录调整的内容 与6号令相比，审计记录的主要修订是审计日记取消了，但审计人员应真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目