货物和劳务税纳税申报和纳税审核之十.doc

第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核 本章考情分析 本章是由原教材第七章流转税纳税申报和第十一章流转税纳税审核两章内容合并而来，本章在本科目考试中居于重要地位，属于考试的重点章，分值高，操作性强，有相当难度。在历年考试中，各种题型均会出现，特别是以增值税为核心将纳税申报与纳税审核相关知识相结合命制的综合分析题，出题频率非常高。 本章是，掌握代理增值税征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与转出、应纳税额与出口货物退（免）税的审核掌握小规模纳税人应税销售额、应纳税额的审核掌握营业税应税劳务额，销售不动产、转让无形资产销售额代理纳税审核操作要点重点掌握代理服务业、金融保险业、建筑安装业、货运业和邮电通信业纳税审核的基本方法熟悉生产企业出口货物免、抵、退税和外贸企业出口货物退免税纳税审核操作要点熟悉代理消费税应税销售额，适用税目、税率，纳税环节审核操作要点熟悉销售不动产、转让无形资产的审核要点及基本方法纳 进项税额抵扣；以物易物消费税计算；增值税与营业税的征税范围；增值税防伪税控系统 多项选择题 6分 4分 2分 营业税的计算缴纳；增值税发票使用规定；消费税审核；免抵退税申报；建筑业计税依据的审核；营业税的征税范围 简答题 24分 3分 6分 资产处置应纳的增值税或营业税；存货损失的税务处理；流转税征税范围；增值税专用发票的使用与管理；增值税与营业税的征税范围 综合分析题 4分 13分 8分 与涉税会计核算结合命题；流转税综合知识点与所得税结合命题 合计 36分 23分 17分 本章基本结构框架 本章教材内容的变化 由2011年教材第七章“流转税纳税申报代理实务”与第十一章“流转税纳税审核代理实务”两章内容合并而来。 本章第一节“增值税纳税申报”即为原教材第七章第一节“增值税纳税申报代理实务”； 本章第二节“增值税纳税审核”即为原教材第十一章第一节“增值税纳税审核代理实务”； 本章第三节“消费税纳税申报”即为原教材第七章第二节“消费税纳税申报代理实务”； 本章第四节“消费税纳税审核”即为原教材第十一章第二节“消费税纳税审核代理实务”； 本章第五节“营业税纳税申报”即为原教材第七章第三节“营业税纳税申报代理实务”； 本章第五节“营业税纳税审核”即为原教材第十一章第三节“营业税纳税审核代理实务” 一、增值税纳税申报 （ 1.征税范围 （1）一般规定 【提示】注意增值税与营业税在征税范围上的交叉问题： 类别 适用税种 资产 有形资产 有形动产 增值税 不动产 营业税 无形资产 营业税 劳务 加工、修理修配劳务 增值税 除加工、修理修配劳务以外的劳务 营业税 （2）特殊规定（2009年单选题、多选题，2008年简答题命题点） ①软件产品。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税；著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。 情形 应征税种 销售软件产品（载体：光盘、硬盘、软盘等） 随同销售一并收取的安装、维护、培训等费用 另收取的安装、维护、培训等费用 增值税 混合销售行为：增值税 营业税 受托开发软件 （1）著作权属受托方 （2）著作权属委托方或共有 增值税：受托方相当于销售软件产品 营业税：受托方转让软件所有权 转让软件所有权（包括在版权局注册，销售软件产品时一并转让著作权、所有权的） 营业税 【提示】销售软件产品实际税负超过3%的，实行增值税即征即退政策： 第一，必须是交增值税的，交营业税不存在超3%即征即退问题； 第二，必须是软件产品，而不是计算机网络、计算机硬件、机器设备； 第三，嵌入式软件，能与计算机硬件、机器设备销售额分开核算的才可实际税负超3%即征即退。 【例题1·简答题】某软件开发商为增值税一般纳税人，当月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额50万元，当期准予抵扣的进项税额为1.7万元。计算该纳税人当期可获得的即征即退增值税。 【答案】按17%计算的增值税额=50×17%-1.7=6.8（万元） 实际税负=6.8÷50×100%=13.6% 应退税款=（13.