19会计核算准则作业规程.doc

会计核算标准作业规程 1 目的 规范会计核算工作，确保会计核算准确、及时。 2 适用范围 适用于本公司及其下属管理处的会计核算工作。 3 职责 3.1 公司财务部经理负责会计核算的审核及监督工作。 3.2 公司/管理处会计负责按本规程进行经营管理活动的会计核算工作。 4 程序要点 4.1 会计核算程序。 4.1.1 根据原始凭证、原始或原始凭证汇总表编制记账凭证。 4.1.2 根据收款、付款凭证逐笔登记现金或银行存款日记账。 4.1.3 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记有关明细分类账。 4.1.4 根据记账凭证编制科目汇总表。 4.1.5 根据科目汇总表登记总分类账。 4.1.6 日记账和明细分类账的余额定期与总分类账有关账户的余额核对相符。 4.1.7 月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。 4.2 会计核算的基础。 4.2.1 账户的设置。 a)公司或管理处财务会计科目设置会计核算账户的名称。 b)账户的分类： ——资产类账户； ——负债和所有者权益类账户； ——损益类账户（包括：成本类费用账户、收入类账户）。 c)账户的结构。 账户的左方成为借方； ——资产类账户的借方记录增加数； ——负债和所有者权益类账户的借方记录减少数； ——成本费用类账户的借方记录增加数； ——收入类账户借方记录减少数。 账户的右方成为或方： ——资产类账户的或方记录减少数； ——负债和所有者权益账户的贷方记录增加数； ——成本费用类账户的贷方记录减少数； ——收入类账户的贷方记录增加数。 d)会计核算账户的借、贷方分别记录一定时期内增加和减少的金额，本期发生的借贷方金额相抵后的差额是余额，余额可分为起初余额和期末余额。 e)账户的起初余额、本期发生额、期末余额之间的计算公式： ——期末借方余额＝起初借方余额＋本期借方发生额一本期贷方发生额； ——期末或方余额＝起初贷方余额＋本期贷方发生额一本期借方发生额。 4.2.2 借贷记账法的特点。 公司或管理处会计应采用借贷记账法，在相关账户中记录会计业务。借贷记账法的主要特点要： a)记账符号。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号。 b)记账规则。有借必相等。 c)试算平衡： ——各账户起初借方余额总计应等于各账户起初贷方余额总计； ——各账户本期借方发生额总计应等于各账户本期贷方发生额总计； ——各账户期末借方余额总计应等于各账户期末贷方余额总计。 4.2.3 会计分录。 a)公司或管理处财务会计在进行经济业务核算时，应先按照业务发生的实际情况编制会计分录； b)会计分录包括会计科目、记账符号金额三项内容； c)一般情况下，财务会计只能编制“一借一贷”、“一借多贷”的会计分录，而不能编制“多借多贷”的会计分录。 4.2.4 填制和审核会计凭证。 a)会计平局分为：原始凭证和记账凭证。 b)原始凭证填制的基本内容： ——原始凭证的名称； ——填制凭证的名称； ——凭证的编号； ——填制和接受凭证的单位名称； ——经济业务内容的扼要说明； ——经济业务的食物数量、单价、金额； ——填制单位及有关人员签章。 c)原始凭证的填制要求； ——真实可靠； ——内容完整； ——填制及时； ——书写清楚。 d)未经审核的原始凭证不能作为记账依据，原始凭证的审核内容如下； ——凭证是否真实可靠，有无涂改； ——凭证的填制是否符合规定要求； ——凭证的基本内容是否填写齐全，数字和文字说明是否清楚； ——凭证的金额计算有无错误； ——有无经办人员及负责人员签章； ——外来凭证是否加盖公章； ——其他内容的审核。 e)记账凭证分为： ——收款凭证。记录现金和银行存款收款业务的凭证。 ——付款凭证。记录现金和银行存款付款业务的凭证。 ——转账凭证。记录与现金和银行存款业务无关的其他经济业务的凭证。 f)记账凭证的编制要求； ——填写凭证的名称； ——填写日期及编号； ——写明经济业务的摘要； ——填写应借、应贷会计科目的名称和金额； ——制单、记账、审核和会计主管有关人员的签章； ——注明附件张数； ——其他要求。 4.2.5 会计账簿的分类和登记要求。 a)会计账簿的分类： ——序时账。即日记账，按业务完成时间的先后顺序来登记的账簿。 ——总分类账。即总账，是按照一级会计科目进行设置并根据记账凭证进行登记的。 ——明晰分类账。即明细账，是按照明细会计科目或根据公司的实际情况设置的。