2016年会计基础第七章第三节会计账簿格式与登记方法.docVIP

2016年会计基础第七章第三节会计账簿的格式与登记方法 一、日记账的格式与登记方法?日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。现金日记账是用来核算和监督库存现金的收入、支出及结存状况的账簿，多采用三栏式和多栏式格式，但必须使用订本账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。?【例7—11】(多选题)现金日记账属于（　　）。?A．特种日记账?B．普通日记账?C．订本账?D．活页账?【答案】AC现金日记账是比较重要的账簿，属于特种日记账，应该采用订本账，以避免账页的散失和抽换。?(一)库存现金日记账的格式与登记方法?库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。?1．三栏式库存现金日记账?三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。?三栏式库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证．按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。?三栏式库存现金日记账的登记方法如下：?(1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。?(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“库存现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”；“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。?(3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。?(4)对方科目栏：系指库存现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。?(5)收入、支出栏(或借方、贷方)：系指库存现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算库存现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算库存现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。?2．多栏式库存现金日记账?多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。?【例7—12】(多选题)下列各项中，属于库存现金日记账所属类别的有（　　）。?A．订本账?B．活页账?C．特种日记账?D．普通日记账?【答案】AC按外形特征分类，库存现金日记账属订本账；按用途分类，库存现金日记账属特种日记账，是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。?(二)银行存款日记账的格式与登记方法?银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。?根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。?银行存款日记账的格式与库存现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。?多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”两本账。其格式和登记方法与“库存现金日记账”和“库存现金支出日记账”基本相同。?二、总分类账的格式与登记方法?(一)总分类账的格式?总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。?(二)总分类账的登记方法?总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。月终，在全部经济业务登记入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。?三、明细分类账的格式与登记方法?明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比