一預算的意义与编制原则.doc

一、预算的意义与编制原则?? （一）预算的意义 所谓预算，就是用计量的方式，将决策的目标具体地、系统地反映出来，实际上就是决策目标的具体化。从时间长短来看，预算通常分为长期预算和短期预算两种。长期预算是指固定资产投资方面的安排，如每项资产的投入方式、收回方式、预计效益等，它的时间在1年以上；短期预算是对未来期企业生产经营活动所做的具体安排，如计划期的生产、销售情况，预计的收入、费用、成本水平等，其时间通常在1年以内。按变化的范围分，预算还可分为整体预算和责任预算。前者是为整个企业编制的预算，是为实现企业的总目标考虑供、产、销如何协调，企业的资源如何安排，才能获得最佳的经济效益；后者是为各责任中心编制的责任预算，是各责任中心生产经营活动的具体目标。 编制预算是保证企业总体目标实现的重要手段，是强化企业内部管理的重要环节，其作用主要表现在以下几个方面： 1．预算是企业各部门工作的奋斗目标 通过编制预算，不仅确定出企业未来奋斗的总体目标，而且将总目标进行分解，落实到各部门，形成各部门在计划期必须完成的具体目标，并指出达到目标应采取的措施和方法。也能使企业各部门领导和职工了解自己的任务与企业总体目标的关系，明确了自己工作任务，从而激励每个职工的工作积极性。如果各部门和职工都完成了自己的具体目标，企业的总体目标也就有了保障。 2．预算能协调各部门的工作 要完成总体目标，企业内部各部门之间必须相互协调，密切配合。在企业内部各部门之间，由于职责分工不同，为了各自的利益，工作中往往会出现互相冲突的现象，如供应、生产、销售等部门为了完成自己的任务，可能只注重本部门的工作，而不会考虑其他部门的利益，这样的结果就是，本部门的工作完成的了，但企业的整体目标反而未达到。通过编制预算，各部门明确了自己所承担的责任，迫使各部门必须重视与其他部门之间协调，减少内部各部门的冲突和矛盾。 3．预算是加强内部控制的依据 通过编制预算，为各部门确定了具体的量化指标，如需达到的收入指标、成本指标、利润指标等，各部门的工作必须按预算进行，且必须完成下达的各项指标。在预算执行过程中，各部门必须以预算为标准，通过计量对比，发现偏离预算的差异，分析原因，采取措施及时纠正。 4．预算是考核各部门工作业绩的标准 下达给各部门的预算指标，既是各部门职工的奋斗目标，也是考核各部门工作业绩的依据。各部门是否完成了预算，完成情况如何，都可以通过实际完成的结果与预算数进行对比，找出差异，以评定各部门和职工的工作业绩，并据此实行奖惩，促使其更好的工作。 （二）编制预算的原则 1．要以明确的目标为前提。编制预算要以通过预决策选定的目标为依据。 2．预算的编制要全面完整。在编制预算时，要考虑到经济活动的整个过程，注意影响整体目标实现的诸多因素。有关预算的指标之间要相互衔接，明确关系，以保证预算的综合平衡。 3．预算要积极可靠，留有余地。编制预算时，要充分估计实现目标的可能性，要从企业现有人力、物力和财力出发，充分考虑企业的经济环境和经济资源，编制出客观的符合现实的预算。 二、全面预算的内容和编制程序???? （一）全面预算的内容 全面预算也称总预算，它是由许多不同内容的预算组成的预算体系。一般包括三方面的内容，即业务预算、财务预算、专门决策预算。 1．业务预算。是对日常生产经营过程中发生的各项经济活动的预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用与管理费用预算等。业务预算是总预算的基础，是对日常生产经营活动的计划安排。 2．专门决策预算。是供决策用的预算，是为某一项专门决策项目编制的预算，如投资决策等。这些决策方案一旦采纳，就应将其实施的过程以预算的方式进行合理的安排，使投资方案有计划、有步骤地实施。 3．财务预算。是反映企业未来期预计现金收支、财务状况和经营成果的各种预算，它是业务预算和专门决策预算结果的综合。包括现金收支预算、预计资产负债表、预计损益表。 （二）全面预算编制的程序 预算是以企业总体目标为依据，通过对总目标进行分解，以确定各部门的具体目标。并协调各单位和各方面的工作。各种预算之间应相互联系，密切配合，构成一个完整的预算体系。根据以销定产的原则，企业首先应根据总目标来编制销售预算，确定销售部门的销售任务，然后根据销售预算编制生产预算，确定生产部门的生产任务，在根据生产和销售预算编制各种费用、成本预算，根据预计的收入和支出编制现金收支预算；最后综合编制预计损益表和预计资产负债表。全面预算的编制过程可以归结为以下几个步骤： 1．根据销售预测编制销售预算； 2．根据销售预算结合产品的期初期末存货编制生产预算； 3．根据生产预算编制直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算；然后编制产品生产成本预算； 4．根