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二财务报表列报
第十二章 财务报表列报 学习目标 ●财务报表概述 ●财务报表的分类 ●各种主要财务报表的基本编制方法 ●财务报表之间的勾稽关系 ●财务报表附注的内容 第一节 财务报表列报概述 一、财务报表的概念及种类 (一)财务报表的含义 财务报表是会计人员根据日常会计核算资料进行归集、加工、汇总而形成的结果,综合反映了企业资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和现金流量,是会计要素确认、计量的结果和综合性描述,是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 (二)财务报表的组成内容及种类 (三)财务报表的种类 (四)财务报表列报的基本要求 第二节 利润表的编制 一、利润表的含义 ◆反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。 ◆根据“收入-费用=利润”会计等式原理编制。 二、利润表的作用 ●可以反映企业生产经营的收益情况和成本耗费情况。 ●可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果(净利润或净亏损)。 ●通过不同时期的数据比较,可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。 三、利润表的结构和内容 (一)结构(格式) 按利润表计算净利润的方法不同,可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 以收入总额减去一切费用总额而计算出净利润。 2.多步式(常用格式,见下图) (1)单步式 (二)内容 各种格式的利润表所反映的共同内容:企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用,以及各种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中,包括以下利润指标: 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润 (三)利润表的编制方法 1.“本期金额”和“本期累计金额”填列方法 (1)“本期金额”的基本填列方法 ①根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和;“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 ②根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 2.“本期累计金额”填列方法 一、资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。 ◆根据“资产=负债+所有者权益” 会计等式原理编制。 二、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况: ●资产总额及其结构,是分析企业生产经营能力的重要资料。 ●负债总额及其结构状况,表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 ●所有者权益情况,表明投资者在企业资产中所占的份额,了解权益的结构。 ●提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等,以了解企业的短期和长期偿债能力等。 ◆ 分类别列报 ◆ 资产和负债按流动性列报 ◆ 列报相关的合计、总计项目 ◆ 企业的各项资产的总额及其构成,包括流动资产和非流动性资产; ◆ 负债总额及其构成,包括流动负债和非流动负债; ◆所有者权益总额及其构成,包括投资者投入的资本以及留存收益。 (二)资产负债表的结构 1.报告式 2.账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 五、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法:根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法: ※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。 资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示。 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列 (2)根据总账账户期末贷方余额直接填列 (3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款,在编制资产负债表期间,X的偿还期还有2年,而Y的偿还期还有仅有6个月(已非真正意义上的长期负债,而是具有了流动负债的特征)。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 (4)根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。 (5)根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。 (6)根据本表有关数字计算填列 一、现金流量表的概念 ●现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 二、现金流量表的作用 ◆提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息
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