中級审计师考试中的重要公式.doc

一、财务比率分析 （一）偿债能力分析 1、短期偿债能力分析： （1）流动比率 = 流动资产 / 流动负债 （衡量企业短期偿债能力的重要财务指标）； （2）速动比率 = 速动资产 / 流动负债 =（流动资产 - 存货）/ 流动负债 （3）现金比率 =（货币资金+现金等价物）/ 流动负债 （反映企业的直接支付能力） 2、长期偿债能力分析： （1）资产负债率 = 负债总额 / 资产总额 （反映企业偿还债务的综合能力） （2）股东权益比率 = 股东权益总额 / 资产总额 （反映企业的长期财务状况） 资产负债率+股东权益比率=1 （3）权益乘数 = 资产总额 / 股东权益总额 （4）产权比率 = 负债总额 / 股东权益总额 （反映了债权人所提供资金与股东所提供资金的对比关系） （5）利息保障倍数（已获利息倍数）=（税前利润+利息费用）/ 利息费用 （反映了企业的经营所得支付债务利息的能力） （二）营运能力分析 1、应收账款周转率 = 赊销收入净额 / 应收账款平均余额 （是评价应收账款流动性大小的重要财务比率，反映了企业在一个会计年度内应收账款的周转次数，可以用来分析企业应收账款的变现速度和管理效率。） 应收账款平均收账期 = 365 / 应收账款周转率 = 应收账款平均余额 * 365 / 赊销收入净 （表示应收账款周期一次所需天数） 2、存货周转率 = 销售成本/平均存货 （说明一定时期内企业存货周转次数，用来测定企业存货的变现速度，衡量企业的销售能力及存货是否过量。反映了企业的销售效率和存货使用效率。） 存货周转天数= 365 / 存货周转率 = 平均存货 * 365 / 销售成本 （表示存货周转一次所需要的时间） 3、流动资产周转率 = 销售收入 / 流动资产平均余额 （表明一个会计年度内企业流动资产周转的次数，反映了流动资产周转的速度。） 4、固定资产周转率（固定资产利用率）= 销售收入 / 固定资产平均净值 5、总资产周转率（总资产利用率）= 销售收入 / 资产平均总额 （用来分析企业全部资产的使用效率。如果比率低，说明企业的生产效率较低，会影响企业的获利能力，企业应该采取措施提高销售收入或处置资产，以提高总资产利用率。） （三）获利能力分析 1、资产报酬率（资产收益率、资产净利率、投资报酬率）= 净利润 / 资产平均总额 * 100% （用来衡量企业利用资产获取利润的能力，反映了企业总资产的利用效率。） 2、股东权益报酬率（净资产收益率、净值报酬率、所有者权益报酬率）= 净利润 / 股东权益平均总额*100% （是评价企业获利能力的重要财务比率，反映了企业股东获取投资报酬的高低。） 3、销售毛利率（毛利率）= 毛利 / 营业收入 * 100% =（营业收入 – 营业成本）/ 营业收入 * 100% （反映了企业的营业成本与营业收入的比例关系，毛利率越大，说明在营业收入中营业成本所占比重越小，企业通过销售获取利润的能力越强。） 4、销售净利率 = 净利润 / 营业收入 *100% （评价企业通过销售赚取利润的能力，表明企业单位营业收入可实现的净利润是多少。） 5、成本费用净利率 = 净利润 / 成本费用总额 * 100% （不仅可以评价企业获利能力的高低，也可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管理水平。） （四）发展能力分析 1、销售增长率 = 本年营业收入增长额 / 上年营业收入总额 * 100% （反映了企业营业收入的变化情况，是评价企业成长性和市场竞争力的重要指标。比率大于零，表示企业本年营业收入增加。比率越高说明企业的成长性越好，企业的发展能力越强。） 2、资产增长率 = 本年总资产增长额 / 年初资产总额 * 100% （从企业资产规模扩张方面来衡量企业的发展能力。） 3、资本增长率 = 本年所有者权益增长额 / 年初所有者权益 * 100% （反映了企业当年所有者权益的变化说平，体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要财务指标。） 4、利润增长率 = 本年利润总额增长额 / 上年利润总额 * 100% （反映了企业盈利能力的变化，该比率越高，说明企业的成长性越好，发展能力越强。） 二、财务趋势和综合分析 （一）财务趋势分析 1、比较财务报表 2、比较百分比财务报表 3、比较财务比率 （二）财务综合分析 1、杜邦分析法：利用集中主要的财务比率之间的关系综合地分析企业的财务状况。 （1）股东权益报酬率与资产报酬率及权益乘数之间的关系： 股东权益报酬率 = 资产报酬率 * 权益乘数 ——（杜邦系统的核心） （反