会计工作基本的流程.docVIP

会计实验与案例 一、会计概念 会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对企业的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 核算职能贯穿于经济活动的全过程，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 确认：是将某一事项，作为一项资产、负债、所有者权益、收入、费用等正式地记录和列入财务报表的过程。三个关键：能否确认、确认为什么、何时确认 计量：是指为了在资产负债表和利润表中确认和计列有关财务报表的要素而确定其货币金额的过程。计量过程包括两方面内容：第一，某一项目的实物数量；第二，项目的货币表现，即金额。金额取决于两个因素：计量单位和计量属性。会计计量是会计的核心内容，其贯穿于财务会计过程始终。会计确认是会计计量的前提和基础，而会计计量是会计确认的归宿。 会计计量单位包括货币量计量单位和非货币量计量单位。非货币量计量单位主要有各种实物量单位和各种劳动量单位。货币计量单位也有各种不同性质的货币量单位。 会计计量属性：指被计量客体的数量特性或外在表现形式。如测量水杯的容量、高度、口径等时，水杯所具有的数量方面的特性。在会计中，由于会计主要是借助于货币形式来反映企业的经济活动，因此，计量属性是指企业经济活动所表现的价值数量特性。目前企业会计准则中规定的计量属性包括历史成本重置成本可变现净值现值会计主体在日常会计核算过程中所使用的账簿数量较多，它们的用途和外表形式等也有着较大差别。为了便于使用这些会计账簿，就必须要研究账簿的种类问题。对账簿进行分类主要有两种方法：即按账簿用途分类和按账簿的外表形式分类。营业帐薄分为记载资金的帐簿和其他帐簿.记载资金的帐簿,指反映生产经营单位资本金数额增减变化的帐簿,按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花其他帐簿指除上述帐簿以外的有关其他生产经营活动内容的帐簿,包括日记帐簿和各明细分类帐簿都按每本五元贴花公司对外开具的证明，关系函还有每月报税的财务报表等等都是公章， 一般财务章和法人章是一起用的，比如单位在银行开立的帐户会让单位留下预留印鉴（就是法人章和财务章）以备今后有业务的时候( 比如支票，取现金，电汇等等业务都是 盖上财务章和法人章后去银行的）折叠核对用的“摘要”栏的文字应简明、规范；“金额”栏应对齐位数；数字、文字一般占行高的1/2。 （4）墨水：登记账簿要用兰黑或黑色墨水书写、不得使用圆珠笔或铅笔书写。 红墨水的使用范围：错账更正、结账划线、不设借贷的多栏式中登记减少数；三栏式的余额栏前，未印余额方向的登记负数余额。 （5）顺序连续登记：各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划对角线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 （6）登记账簿如果发生差错，应按照更正错账的方法进行更正。 （7）结出余额：有余额的，注明借贷方向；没余额的，在借、贷栏写“平”字，元位金额写“0”；现金和银行存款日记账必须要逐日结出余额。 （8）过次承前：每登满一页账页，应进行“过次页”、“承前页”处理。 （9）不得刮擦涂改 四、制单 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。这里的凭证可以理解为“凭借”、“凭以”证明某种会计事项已经发生的证据。 （一）会计凭证的作用 1.提供原始资料、传导经济信息的工具； 2.登记会计账簿的依据； 3.加强经济责任制的手段； 4.实行会计监督的条件。 填制和审核会计凭证是会计核算工作的第一步。真实、合法、有效的会计凭证是会计核算的基础，是保证会计信息质量的前提条件。 （二）会计凭证的种类 1、会计凭证按照其填制程序和用途的不同 （1）原始凭证： 顾名思义是伴随着经济业务发生而产生的最早的凭证。是在经济业务发生时直接取得或填制的用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算和原始资料。原始始的法律意义在于它是通过某种书面形式证明经济活动的发生情况。在原始凭证中记载着经济活动的主要内容，有责任人的签字或者责任单位的印鉴，应该说是最有证明力的法律文件。 原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 ①自制原始凭证按其填制手续和内容不同，可以分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证三种。 ②外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。 此处列示工业企业主要经济业务及相关的原始凭证。 行次 经济活动 原始凭证 1 现购材料 增值税发票发票联、转帐支票等支付凭证 2 赊购材料 增值税发票、运输单位发票 3 材料验收入库 收料单 4