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第二章 审计的种类和方法 审计的种类 审计的方法 * * 一、审计的种类 （一）审计的基本分类 1、按照审计主体分类 政府审计：国家审计 民间审计：社会审计、注册会计师审计、独立审计 内部审计 2、按照审计的内容和目的分类 财政财务审计：财政财务收支审计、传统审计、 常规审计 财经法纪审计：法纪审计 经济效益审计：效益审计 （二）审计的其他分类 1、按照审计机构与被审计单位的关系分类 内部审计 外部审计 2、按照审计的范围分类 全部审计：全面审计 局部审计：部分审计 专题审计：专项审计 3、按照审计实施的时间分类 （1）按照审计对象的进程分类 事前审计 事中审计 事后审计 （2）按照审计是否定期实施分类 定期审计 不定期审计 （3）按照会计报告期分类 期中审计 期末审计 4、按照审计执行的地点分类 报送审计：送达审计 就地审计： 驻在审计：常驻审计 专程审计 巡回审计 5、按照审计是否预先通知被审计单位分类 预告审计 突击审计 6、按照审计执行的强制性程度分类 强制审计：法定审计 任意审计：随意审计、自定审计 7、按照审计的方法分类 详细审计 抽样审计 账表导向审计：账目基础审计 系统导向审计：制度基础审计 风险导向审计 二、审计的方法 （一）审计方法体系 1、审计方法体系的构成 （1）审计的基本方法 （2）审计的技术方法 Ⅰ审查书面资料的方法 a 按照审查的技术：审阅法、核对法、查询 法、比较法、分析法 b 按照审查的顺序：顺查法、逆查法 c 按照审查的详细程度：详查法、抽查法 Ⅱ证实客观事物的方法：盘点法、调节法、观察法、鉴定法 2、选用审计方法应考虑的因素 （1）审计的目的和目标 （2）审计的方式 （3）被审计单位的实际情况 （二）审查书面资料的方法 1、按照审查的技术 （1）审阅法： 通过审查、翻阅证、账、表以及计划、预算、合同等书面资料，借以查明书面资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性，收集书面证据的一种方法。 （2）核对法： 通过将两种或两种以上的书面资料相对照或者将书面资料同实际情况相对照，以核实其内容是否一致、计算是否正确的一种方法。 Ⅰ运用核对法验证资料正确性的条件： a 有佐证证据存在时，佐证证据必须是真实、正确的。 b 没有佐证证据存在时，两种资料是通过不同的渠道取得的。 Ⅱ核对标记 Ⅲ核对的内容 （3）查询法 审计人员向被审计单位内部或外部有关人员进行调查、询问，以取得审计证据的方法。 面询 函询 积极式：肯定式、正面式 消极式：否定式、反面式 （4）比较法 把被审计单位的被审计项目的书面资料同相关的标准进行比较，确定它们之间的差异，从中发现问题取得审计证据的方法。 绝对数指标比较 相对数指标比较 （5）分析法 把和被审计事项相关的各个因素进行推理、分解和综合，分析它们之间的相互关系，从而揭示它们各自如何影响被审计事项的方法。