外汇存贷款业务核算.docVIP

外汇存贷款业务的核算 外汇存款与贷款是外汇指定银行经营的主要信用业务外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金（国外汇入汇款、外币以及其他外币票据等）存入银行并随时或约期支取的一种业务外汇贷款是外汇指定银行将外汇资金合理有效地用于社会经济中去的一种业务一、外汇存款的核算（一）外币存款外币存款按存款对象可分为三种　　第一甲种外币存款此种存款的对象为各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构；在中国境外或港澳地区的中、外企业、团体；在中国境内的机关、团体、学校、国有企事业单位、城乡集体经济组织；在中国境内的外商投资企业第二乙种外币存款此种外币存款的对象为居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人＿港澳同胞、短期来华者以及居住在中国境内的驻华使馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、实习生等还有按国家规定有个人留成外汇的中国人等第三丙种外币存款此种外币存款的对象为；中国境内的居民包括归侨、侨眷、港澳台胞的亲属以上甲、乙、丙三种外币存款均分为定期和活期两种外币存款不论定期、活期存款时存款人均需提出存款开户申请书办理存款开户手续1.外币存款存入时的核算（l）若直接以国外汇入汇款或国内联行转汇款存入时作会计分录如下；借汇入汇款或其他科目　　　　　外币贷活期（定期）外汇存款　　　　　　外币（2）若直接以外币现钞存入现汇户时作会计分录如下借现金　　　　　　　　　外币贷外汇买卖（汇买价）　　外币借；外汇买卖（汇买价）　　　人民币贷外汇买卖（汇卖价）　　人民币借外汇买卖（汇卖价）　　　外币贷；活期（定期）外汇存款　　　外币2.外币存款支取时的核算（1）若以原币汇往国外或国内异地作会计分录如下借活期（定期）外汇存款　　　　外币贷；汇出汇款或其他科目　　　　外币（2）支取存款时兑换成人民币的会计分录如下借活期（定期）外汇存款　　　　外币贷外汇买卖　　　　　　　外币借；外汇买卖　　　　　　　人民币贷现金　　　　　　　　　人民币3.外汇存款利息的计算（1）外币活期储蓄存款每年6月30日为结息日以原币入账如遇中途调整利息率应按不同利率分段计息中途销户的随时结清利息外汇活期储蓄存款结息日的会计分录为借利息支出　　　　　　　　　外币贷活期储蓄存款——XX户　　　外币（2）外币定期储蓄存款采用到期取本付息外币定期储蓄存款到期时由存款人凭存单及预留印鉴和其他约定方式向银行支取本息作会计分录如下借外汇定期储蓄存款　　　　外币应付利息　　　　　　　外币贷；现金　　　　　　　　　外币（3）单位外汇活期存款利息采用余额表按季结息每季度末月20日为结息日结息后以原币八账单位活期外汇存款计息的会计分录如下；借利息支出　　　　　　　外币贷活期外汇存款　　　　外币（4）单位定期外汇存款按对年对月计息不足一年或一月者应折算成日息计算根据权责发生制原则单位定期外汇存款应按季计提应付利息计提利息时作会计分录如下借利息支出　　　　　　外币贷应付利息　　　　　外币定期外币到期存户来行提取本息的会计分录如下借应付利息　　　　　　外币定期外汇存款　　　　　　外币贷现金　　　　　　　外币　　（二）外汇专户存款国家机关、企业、团体等单位由于业务发展的需要可经国家外汇管理局核准申请开立外汇专户存款账户并按批准的范围办一队单位在申请开户时必须预留银行印鉴存入款项时存款单位应填制存人凭单一式两份付出时由单位在支款凭单上加盖原预留印鉴经核对无误后凭支款凭单记款支款凭单代“外汇专户存款”科目借方凭证1.外汇专户存款存入时作会计分录如下；借；汇入汇款或其他科目　　　　外币贷；外汇专户存款　　　　　　外币2外汇专户存款支取时如支取外汇汇往国外作会计分录如下借；外汇专户存款　　　　　外币贷汇出汇款　　　　　　外币如支取外汇作人民币结汇处理作会计分录如下借；外汇专户存款　　　　　　外币贷外汇买卖　　　　　外币借外汇买卖　　　　　　　人民币贷现金　　　　　　　人民币二、外汇贷款的核算外汇贷款按贷款的期限可分为短期贷款和中长期贷款；按贷款的发放方式可分为现汇贷款、买方信贷、抵押贷款等；按贷款的风险程度可分为正常、关注、次级、可疑、损失这里仅就短期外汇贷款、买方信贷外汇贷款、押汇进行介绍（一）短期外汇贷款的核算短期外汇贷款是指外汇银行为了充分利用国外资金将其吸收的外汇资金贷给符合贷款条件且具有外汇偿还能力的企业具体贷款程序如下1.贷款的发放借款单位使用外汇贷款时应按规定提出书面申请经银行调查审批后借款单位与银行订立借款合同银行据以开立外汇贷款账户和发放贷款银行放款时使用“短期外汇贷款”科目核算按不同的借款单位分设账户同时应审核借款凭证核对借款单位预留银行存款账户印鉴根据不同情况进行核算（l）用贷款货币对外付汇作会计分录如下借短期外汇贷款—一XX贷款户外币贷活期存款——XX存款户