企业应对税务稽查的八项举措.PDF

纳秽 Finance蠛Ac筹countlng避端谚尊鸯 ；獭静器《 彭保红 董玲敏 企业在生产经营过程中，一般都要不定期地接受税务机关 证据材料。在法律上，违法取得的证据不能作为定案依据，被查 的检查。税务检查涉及的程序比较繁多，笔者在工作中发现，很 企业对涉及的违法事实可以不予认可。如果税务机关依据这些证 多企业在应对税务稽查或就某一事项与税务机关出现分歧时不 据进行处理、处罚 ，被查企业可以依法要求听证、复议或诉讼。 知如何正确维护自己的合法权益，往往在不知不觉中错过了维权 5．认真审核 《税务检查工作底稿》，慎重签署企业意见。《税 的最佳时机，给企业造成不利影响。因此，在接受税务检查的 务检查工作底稿》是检查人员对违法事实所涉及的业务情况和 过程中，企业明确自己应当享有的合法权益十分重要。笔者认为， 数据进行的描述，也是证据的组成部分，因此，企业要慎重对待 企业在接受税务检查时，应当着重从以下八个方面维护自身的合 税务检查工作底稿》，不能草率签下 情况属实”字样。在签署 法权益。 意见之前，要首先根据 税务检查工作底稿》上所涉及的业务和 1．审查税务检查的合法性。按照相关规定，税务机关在进 数据，查找企业相关的会计资料，认真核实，务求准确，然后再 行检查之前，应当向企业下达 税务检查通知书》，检查应当由两 根据核对的情况签署企业的真实意见。 名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证。因 6．积极陈述申辩，尽早澄清事实，争取减少损失。被查企业 此，如果检查人员没有依法下达 税务检查通知书》，或者没有出 通常都是在收到《税务行政处罚事项告知书》之后才进行陈述申 示税务检查证，企业就可以拒绝检查。这样可以防止个别人员滥 辩，其实在税务机关作出处罚决定之前，企业随时都可以陈述申 用检查权利，侵害企业的利益。 辩，并且不仅可以对拟处罚决定进行陈述申辩，对拟处理决定也 2，对有利害关系的检查人员，可以要求其回避。如果被查企 可以进行陈述申辩。被查企业在陈述申辩时，如果对检查人员认 业与检查人员存在利害关系，担心检查人员滥用职权、趁机对企 定的某项违法事实有异议，应当尽可能提供不同的证据和依据， 业实施打击报复，被查企业可以向税务机关要求相关检查人员回 争取双方在将案件移交到审理环节之前就澄清事实，以减少经 避。尽管是否回避的最终决定权在税务机关，但是如果有利害 济损失。另外，被查企业如果对既成偷税行为不是主观故意，也 关系的检查人员没有回避，并且检查人员存在滥用职权、故意打 可以在陈述申辩的时候讲明情况，请求税务机关能够给予最低 击报复的行为，给被查企业造成损失的，被查企业可以收集相关 额度的罚款。 证据，以备将来依法行使陈述申辩、听证、复议和诉讼的权利， 7．依法行使权利，不要错过时机。被查企业除享有陈述申 维护 自身的合法权益。 辩权利外，对罚款还享有听证、复议和诉讼的权利。但需要注意 3．要求检查人员为企业的商业秘密、个人隐私必威体育官网网址。在检查 的是，对税款和滞纳金享有复议和诉讼的权利，行使这些权利 过程中，税务检查人员可能会掌握到企业的客户信息、购销合同、 都有时间上的限制，《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决 盈利能力、负债情况、专利技术、生产工艺、工资情况等信息， 定书》和 《税务行政处罚决定书》上都有告知行使相关权利的途 其中有些属于企业商业秘密的范畴，对此企业应当要求检查人员 径、条件和期限，如果被查企业对其中的事项有异议，切记不要 必威体育官网网址。如果有证据表明检查人员泄露了企业的商业秘密或个人隐 错过行使相关权利的时机。 私，企业可以依法要求税务机关赔偿遭受的损失。 8．被强制执行时，要防止财产非正常损失。被查企业如果未 4．对违法取得的证据，涉及的违法事实不予认可。《税收征管 按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳而逾期