会计核算风险的风险矩阵计量分析及其运用.PDF

会计核算风险的 风险矩阵计量分析及其运用 门 宁 (中国人民银行济南分行 ，山东 济南 250021) 摘 要：风险计量是开展风险监督管理的基础，是确认风险状态的重要依据 ，其准确性直接影响风险监督管理的 水平 。本文结合人民银行事后监督工作实际，在分析监督检查中积累的会计核算差错数据基础上，构建核算风险矩 阵，对风险影响等级 、风险发生概率进行综合评估 ，并利用风险等级量化和Borda序值方法给出风险排序、对风险 点进行计量得出风险值，从而为人民银行加强风险监督_T作提供依据。 关键词：会计核算 ；风险矩阵：风险计量 Abstract：Riskmeasurementisthebasisforcarryingoutsupervisionandmanagementofrisk．Itisallimportantbasisfor riskstatus，andtheaccuracywilldirectlyimpactonhtelevelofsupervisionandmanagementofrisk．Inthispaper，combine withafterwardssupervisionpracticeofPeople’SBankofChina．andbaseOntheerrorsdataofaccountingaccumulationinhte analysisofsupervisionandinspectiontoconstructaccountingriskmatrix，whichtomakeanassessmentoftheaffectleveland probabilityofrisk，weusequantitativemethodsandtheBordasystem torankriskandcalculatehteriskpointstoderiverisk value． KeyW0rdS：accounting．riskmatrix，riskmeasurement 中图分类号：F830．42 文献标识码 ：B 支章编号 ：1674．2265 (2011)01．0052—03 一 、 问题提 出 有益的参考和借鉴 。实践证明，核算差错是核算风险 风险矩阵是在会计核算业务 巾识别风险 (风险 的一种具体表现及其结果。核算差错 的数量和严重程 集)的重要结构性方法 ．同时还是对会计核算业务风 度直接反映了会计核算风险状态。本文从分析人 民银 险的潜在影响进行评估 的一条有效途径 。它在 1995 行会计核算差错数据入手 ，把风险级别、概率 、影响 年 由美国空军 电子系统 中心 ESC采办工程小组首先 等引入风险矩阵，利用风险等级量化和 Borda方法 ， 提出。使用风险矩阵方法评估会计核算业务风险，可 对核算风险进行数学计量 。从而确定人 民银行会计核 识别哪一种风险对会计核算业务最为关键 ．在会计核 算工作中的风险环节 。为人民银行会计核算风险评估 算业务全周期过程 中不仅能够清晰 、直观地评估风 和管理提供参考 。 险 ．还能为会计核算管理提供制定风险监控的依据和 二、核算风险的分类识别 应对措施 、以及详细的可供进一步研究的历史纪录。 风险识别过程主要 由风险矩阵设计、风险排序、 近年来 ，国内不少学者和管理机构通过运用风险矩阵 最关键风险识别和业务综合风险度确定等环节构成 。 方法对会计核算业务进行风险识别和评估 ，取得 良好 根据监督检查实践中发现的核算差错情况，我们把核 效果 。这为人 民银行会计核算风险评估和管理提供 了 算差错转化为具体风险矩阵，将差错 (核算风险)转 收稿 日期 ：2010—10．15 作者简介：门宁 (1979一)，女 ，供职于 中国人民银行济南分行 ，会计师 。 【52】 金《融发展研究》第 1期 化为具体数值加 以排序 、标识 。在识别 出风险后 ，利 表 3：风险发生概率说明 用风险矩阵进一步评估风险对