第六讲_中国财政与税收讲义.ppt

第六讲 中国财政与税收 第六讲 中国财政与税收 主要内容 中国财政支出分析 中国财政收入分析 中国财政体制 中国税收制度 概要 从计划经济体制向市场经济体制转轨后，中国同其他大多数市场经济国家一样，是一种混合经济。政府作为一个重要的经济部门，运用财政、税收等宏观调控工具参与市场经济的运行，弥补市场缺陷。因此，了解中国财政和税收的基本情况，有助于全面理解中国的经济发展。 一、中国财政支出分析 财政支出就是政府活动的成本。 衡量政府活动规模大小的指标有两个：财政收入比率（财政收入/GDP）和财政支出比率（财政支出/GDP）。一般国家都选择后者，主要因为： 财政支出比率表示财政支出对GDP的实际使用和支配的规模。 财政支出直接影响产出的规模和结构。 政府的各项职能是通过财政支出来执行的。 财政支出的增长趋势 从全球范围来看，财政支出无论是绝对量还是相对量都有不断增长的趋势。 世界各国财政支出比率呈上升趋势。1980年代以前财政支出比率上升较快，之后增长率放慢，一是各国政策有所变化，二是财政支出规模趋于上限。 经济发达国家财政支出比率比发展中国家高。发达国家财政支出比率大约在45%左右；发展中国家财政支出比率大约为20-30%。 财政支出增长理论 政府活动扩张论：即工业化-人均收入增加-政府活动扩张-财政支出比率提高。 内外因素论：内因是人均收入提高可增加税收，所以财政收入提高，为财政支出扩张提供了基础；外因是社会动荡要求财政支出增长的压力，并且增长具有刚性。 发展阶段论：经济发展的不同阶段，经济性支出和公共支出的增长情况各异。 官僚行为增长论：官僚追求机构最大化，导致财政支出扩张。 总之，出现财政支出增长趋势的原因可归纳为三点：经济因素；政治因素；社会因素。 中国财政支出的增长趋势 自1978年以来，中国经济体制的改革充分调动了生产要素的积极性，生产率不断提高，人均GDP大幅增加，经济持续增长，财政支出规模也不断扩张。 自1978-2010财政支出总额从1122亿元到89874亿元，增加了79倍。2011年财政支出108930亿元，比上年增长21.2%。除个别年份外，财政支出的增长率都在两位数，但财政支出增长率呈波浪式变化。 财政支出比率变化特点 中国财政支出比率的变化与其他国家相比有很大差别，甚至相反，前面提到的四个实证理论在很大程度上不能解释这种现象。 1978-1996年财政支出比率持续下降，几乎每年下降1%。而这一时期人均 GDP不断提高，与实证分析不符（人均收入的增长，伴随财政支出增加）。 1997年以来财政支出比率不断上升，是因为持续的扩张性财政政策所致。 1978-2011年财政支出占GDP比重 1978-1996年财政支出比率下降的原因 外生原因：经济管理体制的变化 中国过去实行高度集中的计划管理体制，一方面是“低工资，高就业”政策，初次分配中个人所占比重小，很多个人生活必需品由国家低价甚至无偿配给。另一方面，国有企业及折旧基金全部上缴，其固定资产投资、流动资金乃至更新改造资金都由国家拔付。政府调动几乎所有的资源用于生产及再生产。这种统收统支体制下，财政支出比率必然高，随着经济体制改革的推进，政府从很多竞争性领域退出，财政支出比率下降有一定合理性。 财政支出比率的下降持续到1996年。此时市场经济体制已确立，需要大量投资基础设施和基础产业以发展经济，要求支出增加而不是减少。 1978-1996年财政支出比率下降的原因 根本原因：税收限制 税收是财政支出的基本来源，税收收入增长的能力从根本上决定了财政支出增长的空间。财政支出比率下降的同时，税收收入占GDP的比重也在降低。而当1996年税收收入的比重提高时，财政支出比率也上升。因此，增加税收收入是提高财政支出比率的根本途径。 中国财政支出增长的潜在压力 目前中国财政支出比率仍低于很多发展中国家。更低于发达国家平均45%左右的财政支出比率。尽管如此，并不表示中国没必要控制财政支出的增长。从以下因素分析，中国财政支出增长的潜在压力很大。 中国处于计划经济向市场经济的转型时期，而且地区经济发展极不平衡，政府仍须加大基础设施的投资，缩小地区经济发展的差距。同时，人均收入的提高，又要求增加对教育、文化、体育、医疗等公共支出。 国债规模的累积使公债利息支付也在不断增加。 中国尚未全面建立社会保障制度，在财政支出中这类支出很少；而社会保障支出已经成为很多国家政府的沉重负担（表1-6）。中国人口众多，又面临社会老龄化。可以预见，将来社会保障支出会对中国财政支出增长产生很大的压力。 表1-2 部分发展中国家财政支出比率 表1-3