管理学--控制方法讲义.ppt

预算控制 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。 良好的预算应具备以下一些特征： 第一，较强的目的性。 第二，空间上的结构性。 第三，时间上的灵活性。 第四，预算通常以货币来计量，有时也用产品单位数量或时间数量来表达货币的含义。 * 预算的种类 * 预算的 种类 资产负债 预算 支出预算 现金预算 收入预算 资金支出 预算 预算的作用及缺点 预算的作用： 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性 使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向 为协调企业活动提供了依据 为企业的各项活动确立财务标准 大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠 * 预算的作用及缺点（续） 预算的缺点 ： 不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视 编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要 预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性 对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的 预算很可能被无形地放大 * 预算的编制方法和程序 （1）固定预算和弹性预算 固定预算又称静态预算，它是根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。 适合考核非营利组织和业务水平较为稳定的组织或部门。 弹性预算又叫可变预算或移动预算，通常是随着销售量或产出量的变化而变化，常用来编制成本预算。 编制成本预算时，关键在于把所有的成本划分为变动成本和固定成本。 变动成本是指发生总额随业务量的增减变化而成正比例增减变动的成本。例如，耗用的材料费用、直接人工费用及水电费等可变动的制造费用。 * 预算的编制方法和程序 固定成本是指成本发生总额保持稳定，与业务量的变化无关的成本。例如，及其设备的折旧费、房租、财产税、保险费，以及在保证可以随时投入工作的前提下维持最少量的基层主管人员和其他关键人员的费用等等。 既不与产量的变化成正比例变化，也非保持不变，而是随着产量增减变动而适当变动的成本，这种成本被称为半变动成本或半固定成本。例如，机器设备的日常维修费用、辅助生产费用等。 其中受变动成本特征影响大的称为半变动成本，受固定成本特征影响大的称为半固定成本。 成本的弹性预算=固定成本预算数+Σ（单位变动成本预算数X预计业务量） * 预算的编制方法和程序 弹性预算的优点：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免了在实际情况发生变化时，对预算作频繁的修改；另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观可靠的基础上。 （2）零基预算。 美国得克萨斯仪器公司的彼德·A·菲尔于1970年提出了“零基预算法”。 零基预算的基本思想是，在每个预算年度开始时，把所有还在继续开展的活动都看作是从零开始的，预算也就以零为基础。由预算人员在从头开始的思想指导下，根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在费用与效益分析的基础上，重新安排各项活动及各个部门的资源分配和收支。 零基预算法程序 ①建立预算目标体系。②逐项审查预算。 ③排定各项目和各部门的优先顺序。④编制预算。 * 预算的编制方法和程序 零基预算法程序 ①建立预算目标体系。②逐项审查预算。 ③排定各项目和各部门的优先顺序。④编制预算。 零基预算法的优点在于：第一，不仅能压缩经费开支，而且能切实做到有限的经费用在最需要的地方；第二，它不受现行和传统预算的舒服，没有老框框的制约，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进各级预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高经济效益。 但是由于零基预算是以零点为起点来观察分析一切生产经营活动、制定费用项目预算的，所以编制零基预算的工作量是比较繁重的，其所花费的时间和代价远较不太精确的预算高，所以有时甚至得不偿失。 * 预算的编制方法和程序 （3）滚动预算。滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。按照滚动的时间单位不同，可以分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。 * 比率分析 含义：比率分析就是将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务状况 常用的两种比率： 账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标 经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系 * 财务比率 * 4.盈利比率： 利