第六章银行会计讲义.ppt

假设某商业银行于8月10日首次缴存。 8月10日一般存款余额为440万元、财政性存款（应该全部缴存人民银行）余额为600万元。 假设按11%的法定准备金比例交法定准备金。 填制“缴存一般存款划拨凭证”和“缴存财政性存款划拨凭证”各一式4联办理转帐 借：存放中央银行款项——法定准备金户 440万 存放中央银行款项——财政性存款户 600万 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 1040万 设该行到8月20日两项存款余额上升为5000万元、650万元，则本旬应调增一般存款： 5000万X11%-440万=110万 调增财政性存款：650-600万=50万 借：存放中央银行款项——法定准备金 110万 存放中央银行款项——财政性存款户50万 贷:存放中央银行款项——备付金存款户 160万 若商业银行存款余额下降，则应该调减准备金，会计分录相反 （二）对商业银行再贷款的核算 中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款，称为再贷款 中央银行向商业银行贷款分为以下几种： ①年度性贷款 ②季节性贷款 ③日拆性贷款 ④再贴现 （二）对商业银行再贷款的核算 例3：9月9 日工行总行向人民银行获得1个月的短期借款600万。 1、? 人民银行根据其交来的借款凭证转帐： 借：中国工商银行贷款 （资产增） 6000 000 贷：中国工商银行存款 （负债增）6000 000 到期收回时利息列入——利息收入科目 2、? 工行根据收帐通知做： 借：存放中央银行款项 （资产增） 6000 000 贷：向中央银行借款 （负债增）6000 000 （三）再贴现的核算 中国人民银行可以为专业银行办理再贴现业务，也就是说，专业银行可以将作为贴现收到的票据向中国人民银行办理再贴现。 （三）再贴现的核算 人民银行甲支行9月9日收到农业银行甲支行交来的农业银行外省丁支行承兑的银行承兑汇票（面额200万、10月19日到期）和一式5联再贴现凭证，经审查同意办理。 计算： 再贴现利息=2000 000X40X3.6%/360=800（元） 借：再贴现 2000 000 贷：利息收入——再贴现利息收入 755 应交税费-应交增值税（销项税额） 45 中国农业银行存款 1999 200 转帐后妥善保管汇票以备到期提示付款。 （三）再贴现的核算 农业银行收到收帐通知记： 借：存放中央银行款项—备付金户 1999 200 利息支出—中央银行往来支出 800 贷：贴现资产—银行承兑汇票户 2 000 000 练习题 1、2014年8月30日第一建设公司向中国工商银行方正支行申请转存定期存款200000元一年，利率8%。 2、一年后，第一建设公司定期存款到期，转为活期存款，利息为21000元。 3、开户行中国工商银行方正支行接受居民王力存入的活期储蓄存款2000元 4、储户方明零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息为60元。本金为2000元 5、北京康泰公司向中国工商银行北京市东城区支行申请长期贷款，金额为300000元。 6、中国工商银行北京市东城区支行向某个体工商户王方发放贷款4000元，期限为9个月的短期贷款 7、中国工商银行北京市东城区支行收回北京泰康公司的贷款，利息为8000元 8、个体工商户王方贷款到期，未能正常还贷， 9、4月26日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月11日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。 10、付款人到期拒付 11、北京某公司急需短期资金180000，以一台设备向中国工商银行北京市东城区支行申请抵押贷款 12、贷款到期，银行收回贷款本息183200 13、贷款到期 贷款人无力偿还， 将抵押品卖掉收到现金183200元 14、中国建设银行A城A支行1月2日收到汇款人国美电器汇票申请书,要求向海尔公司签发银行汇票购货，金额80000元。 15、1月9日建设银行青岛X行收到收款人海尔提示付款的进账单和第２，３联银行汇票（实际结算额78000元）审查后 如何做会计分录 16、 1月10日A城A行收到上述电子信息抽卡核对后如何做会计分录 16、建设银行沈市甲支行签发现金支票到当地人民银行提现600万，要求做出人民银行沈市甲支行发行库、会计部门、沈阳分行、人民银行总行总库和会计部门以及商业银行的账务处理 17、人民银行甲支行9月8日收到农业银行甲支行交来的农业银行外省丁支行承兑的银行承兑汇票（面额200万、