第六章营运资金管理讲义.ppt

帐龄 应收帐款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内(含1年) 6 6 1－2年 10 10 2－3年 20 20 3－4年 30 30 4－5年 40 40 5年以上 100 100 第四节　存货管理 一、存货及其功能 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 企业持有存货的主要功能有： （1）防止停工待料； （2）适应市场变化； （3）降低进货成本； （4）维持均衡生产。 二、存货的成本 存货成本主要包括进货成本、储存成本和缺货成本。 1、进货成本　 进货成本主要由存货的进价和进货费用构成。 进价是指存货本身的价值，等于采购单价与采购数量的乘积。在一定时期存货的进价通常是保持相对稳定的(假设物价不变且无采购数量折扣)，因而属于决策无关成本。 进货费用又称订货成本，是指企业为组织进货而开支的费用。进货费用有一部分与订货次数有关，这类变动性进货费用属于决策的相关成本；另一部分与订货次数无关，这类固定性进货费用则属于决策的无关成本。 2、储存成本 储存成本，即企业为持有存货而发生的费用。 固定性储存成本与存货储存数额的多少没有直接联系，这类成本属于决策的无关成本；如：保管员的工资。 而变动性储存成本则与存货储存数额成正比例变动关系，这类成本属于决策的相关成本。 如：保险费用 3、缺货成本 缺货成本，是指因存货不足而给企业造成的停产损失、延误发货的信誉损失及丧失销售机会的损失等。 缺货成本能否作为决策的相关成本，应视企业是否允许出现存货短缺的不同情形而定。 若允许缺货，则缺货成本便与存货数量反向相关，即属于决策相关成本；反之，若企业不允许发生缺货情形，此时缺货成本为零。 总结： 存货的相关成本包括： （1）变动性进货费用； （2）变动性储存成本。 缺货成本是否相关，取决于是否允许缺货； 进价成本是否相关，取决于是否存在数量折扣。 四、存货的控制方法 （一）经济订货批量模型 经济进货批量，是指能够使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。 决定存货经济进货批量的成本因素主要包括变动性进货费用、变动性储存成本以及允许缺货时的缺货成本。 不同的成本项目与进货批量呈现不同的变动关系，因此存在一个最佳的进货批量，使成本总和保持最低水平。 1、经济进货批量基本模型的假设 ①企业一定时期的进货总量可以较为准确地予以预测（年需要量可确定）； ②存货的耗用或者销售比较均衡； ③存货的价格稳定，且不存在数量折扣，进货日期完全由企业自行决定（进价是无关成本）； ④仓储条件及所需现金不受限制； ⑤不允许出现缺货情形（不存在缺货成本）； ⑥所需存货市场供应充足。 2、相关总成本 在上述假定条件下，与存货订购批量相关的成本只有变动性进货费用和变动性储存成本。 经济进货批量就是变动性进货费用和变动性储存成本之和最低时的进货批量。 变动性进货费用=年进货次数×每次进货费用 变动性储存成本=年平均库存×单位存货年储存成本 相关总成本 设： T — 存货全年总成本 A — 存货全年总需要量 Q — 每批订货量（经济批量） B — 每次进货费用 C — 单位存货年储存成本 变动性进货费用=年进货次数×每次进货费用 =（A/Q）×B 变动性储存成本=年平均库存×单位存货年储存成本 =（Q/2）×C 3、经济进货批量的计算 变动性进货费用=（A/Q）×B 变动性储存成本=（Q/2）×C 经济进货批量： 全年总成本： 课后习题3 某企业每年需耗用甲材料720千克，该材料的单位采购成本20元，单位储存成本4元，平均每次进货费用40元。 要求：按经济进货批量基本模式确定该企业经济进货批量。 课后习题4 某公司年度需耗用乙材料36 000千克，该材料采购成本为200元／千克，年度储存成本为16元／千克，平均每次进货费用为20元。 要求： （1）计算本年度乙材料的经济进货批量； （2）计算本年度乙材料最佳进货批次； （3）计算本年度乙材料经济进货批量下的相关总成本。 例： 某企业每年需耗用A材料45 000件，单位材料年存储成本20元，平均每次进货费用为180元，A材料全年平均单价为240元。假定不存在数量折扣，不会出现缺货。 要求： （1）计算A材料的