第十一章-事业单位会计报表讲义.ppt

第十一章 事业单位会计报表 学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位年终清理结算、结账和编制年终决算报表的工作内容、要求和程序，掌握事业单位年终清理结算、结账业务的核算方法，以及编制会计报表的基本方法。 第一节 事业单位会计报表概述 一.事业单位会计报表的概念 二.会计报表的作用和种类 一、事业单位会计报表的概念 （一）会计报表的概念 事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。 （二）会计报表的编制要求 1.会计报表应按照《事业单位会计制度》规定的格式、内容和期限向财政部门或主管部门编制、报送。 2.要根据审核无误的会计账簿记录为准，保证报表收支数据真实、内容完整，做到账表相符、表表相符。 3.编报前要进行账务清理，核实收支数字，清理货币资金和核对债权债务，清查财产物质，办理年终结账、转账。做到不瞒报、漏报。 二、事业单位会计报表的作用 1.为编制下期计划、制定长远规划提供依据 2.有助于财政部门更有效行使宏观调控职能 3.为出资者和债权人提供决策依据 4.可以为综合平衡提供依据 三、事业单位会计报表的种类 1.反映内容 资产负债表 收入支出表 基建投资表 会计报表附表 会计报表附注 收支情况说明书 2.反映的经济内容期间性和时点性 动态报表 静态报表 3.范围和层次 本机报表 汇总报表 4.时间 月度 季度 年度 5.报送对象 对外 对内 第二节 事业单位年终清理结算和结账 年终，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账，并进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证账证相符、账账相符和账实相符的基础上办理年度结账，编制决算报表。 一、事业单位年终清理结算 1.清理、核对年度预算收支各项目数字和各项缴拨款项数字。 2.清理、核对各项收支款项。 3.清理各项往来款项。 4.清理货币资金。 5.清理财产物资。 二、事业单位年终结账  1.年终转账。在确认全年所有发生的经济业务已经全部登记入账，经核对无误后，首先计算出各账户借方、贷方的12月份发生额和全年累计数，结出12月末余额。然后，编制结账前的资产负债表。试算平衡后结转各收支账户年终余额，根据各收支账户12月31日的余额填制记账凭证，按年终冲转办法办理结账冲转。2.结清旧账。年终将需要结出本年累计发生额的账户结出全年总累计数，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“本年累计”下行的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，结束旧账。3.记入新账，根据年终结账后各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细账户余额表，将表列各账户的余额数直接记入下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。  第三节 事业单位会计报表的编制 （一）资产负债表 资产负债表，是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。它能够反映事业单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担的债务状况，以及事业单位的偿债能力和财务前景。它是事业单位最基本、最重要的报表，应于每月末、季末、年末报出。 1.资产负债表的结构 资产负债表的结构严格地分为左右两方（见表14—1），其项目按会计科目的类别分别排列。左方列示资产和支出项目，右方列示负债、净资产和收入项目。这种资产负债表的会计等式为：年末月份资产=负债+净资产；非年末月份或终结账前资产=负债+净资产+收入。资产负债表左右两方的金额一定相等、平衡。 资产负债表的基本格式可分为表首和表内两部门。表首部分包括编制单位、编制报表的日期和采用计价的货币单位。表内部分左右两边各分为四栏、即科目编号、科目部类（左边为资产部类，包括资产和支出科目，右边为负债部类，包括负债、净资产和收入科目）年初数、期末数。 2.资产负债表的编制方法 资产负债表内各项目上的数据应根据审核无误的账簿记录来填列。表内各项目与事业单位所设置的账户或明细账户基本上是一致的，其编制方法如下： （1）年初数 本表各项目的“年初数”应根据上年末资产负债表“期末数”栏目所列数据填列。如果本年度资产负债表内各栏目名称和内容与上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并据以填入本年度资产负债表的“年初数”栏，并在年度报表说明书中加以说明。 （2）年末数 本年各项目的“年末数”应根据本年度各账户调整后期末余额或经过试算平衡后的科目余额表填列。