第十一章收入与利润讲义.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 利润分配 年初余额 ××× 利润分配—应付现金股利 已分配数 年末结转数 利润分配—提取法定盈余公积 已分配数 年末结转数 利润分配—未分配利润 年初余额 ××× 本年利润 (转入费用) (转入收入) 结转利润 年末转入利润 年末转入利润 盈余公积 使用数 提取数 期末余额： (结存数) 应付股利（利润） 支付数 应付数 期末余额： (结存数) 分配利润 年末时其他明细账转入 年末明细账户结转 年末明细账结转 年末余额 ××× （未分配利润） 年末余额 ××× （未分配利润） 银行存款 ×××××× 3.账户设置 可供分配数 ★明细账户结构 ★利润分配：利润类账户 ★盈余公积：所有者权益类账户 ★应付股利（利润）： 负债类账户 ★不再有余额 ★仍然有余额 利润分配 年初余额 ××× 利润分配—未分配利润 年初余额 ××× 本年利润 (转入费用) (转入收入) 结转利润 年末转入利润 年末转入利润 分配利润 股 本 转入数 期末余额： (结存数) 年末时其他明细账转入 利润分配—转作资本的股利 已分配数 年末明细账户结转 年末明细账结转 年末余额 ××× （未分配利润） 年末余额 ××× （未分配利润） ★关于转作股本分配及结转的账务处理 ★与“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”和“应付现金股利”等明细账户结构相同 ★也属于向投资者分配利润,但不同于现金股利，不增加企业负债 年末结转数 ★不再有余额 ★仍然有余额 4.账务处理 【例11-9】华联公司2007年度实现净利润980万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的15%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利350万元，同时分派每股面值1元的股票股利250万股。 （1）提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 980 000 —提取任意盈余公积1 470 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 980 000 —任意盈余公积 1 470 000 （2）分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 3 500 000 贷：应付股利 3 500 000 （3）分配股票股利，已办妥增资手续。 借：利润分配——转作股本的股利 2 500 000 贷：股 本 2 500 000 注意：分配股票股利与分配现金股利账务处理上的差别 （4）结转“利润分配”其他明细账户余额 ★将有借方发生额的“利润分配”明细账户余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户。 借：利润分配—未分配利润 8 450 000 贷：利润分配 —提取法定盈余公积 980 000 —提取任意盈余公积 1 470 000 —应付现金股利 3 500 000 —转作股本的股利