第六章存货业务会计制度设计讲义.ppt

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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *  例1:【2012年1月真题】 工业企业的订货合同一般可分为(????????? ) A.循环订货合同?B.定量订货合同 C.定期订货合同?D.一次性订货合同 E.协议性订货合同 答案:CDE 例2:【2014年10月真题】 在材料采购业务核算流程中必须填制一式多联的收料单,一般应递交的部门有( ) A.生产部门 B.销售部门 C.会计部门 D.总经理办公室 E.采购(供应)部门 答案:CE   (二)各种凭证传递程序的设计 第三节 存货业务核算规程的设计 不相容职务分离 如:收料单一般由 仓库保管员填制, 但不应由保管部门 主管一人包办全部 程序。 凭证传递要及时 如:将收料单设计 成一式五联,给供 货单位、采购供应 部门、财会部门、 仓储保管部门和统 计部门各一联。 指定专人 填制有关凭证 如:“请购单”必须 由使用(或保管) 材料物资部门的指 定专人填制。 不能由一个部门 (或人员)完成凭 证的所有必要手续。 制证人员和审核人 员应该分离。 1 2 3 4   (三)采购与付款业务处理程序的设计   1、日常采购计划编制、合同签订程序设计   (1)日常采购计划编制、合同签订程序设计   (2)日常采购计划编制、合同签订流程的控制点     采购计划须经审核批准后才能签订采购合同;     会计部门参加采购合同的会签。 第三节 存货业务核算规程的设计   2、临时采购申请程序设计    【综合题】   (1)临时采购申请处理程序     请购单位编制请购单交供应部门;     供应部门编制临时采购计划,经审核同意后通知采购员进行采购;     通知财会部门以备货款结算。   (2)临时采购申请流程的内部控制点     临时采购必须经过授权批准才能办理;     会计部门监督临时采购计划的实施。 第三节 存货业务核算规程的设计   3、材料采购、验货、付款程序设计   (1)材料采购、验货、付款处理程序     供货单位在材料发运后,将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单 位;     购货单位财会部门收到寄来的单据,将其送交供应部门,供应部门审核 合同后据此编制收货单,通知仓库准备收货,另将提货单交企业运输部门提货;     仓库验收后登记保管卡,并将签收的收货单交送供应部门;     供应部门将收货单与合同再次审核无误后,将供货单位的发票、代垫运 单以及收货单一并送财会部门。     财会部门对照合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算,出纳 付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记,与订购单副本一并归档。 第三节 存货业务核算规程的设计   (2)材料采购验货付款流程的控制点     采购材料人库验收、记账与付款分管;     加强收料单与合同的核对,保证材料名称、规格、数量和金额的正确;     材料验收入库后才支付货款;     定期进行账账、账卡和账实核对。 第三节 存货业务核算规程的设计   4、退货及折让程序设计   (1)退货及折让的业务处理程序     由储存部门或用料部门填制“请购单”;     由采购部门填制“订购单”或其他契约;     由检验部门验收并编制验收报告;     储存部门对照、验收报告收料入库,如有差异应报告财会部门。     会计部门:发票经核准后付款。      凭证移送出纳处付款。   (2)退货及折让流程的控制点     双方协商解决。     由采购部门编制退回及折让通知单。     送交会计部门的通知单,可作为冲减应付账款的凭证。 第三节 存货业务核算规程的设计   例如:   在采购业务中,退货及折让流程的控制点有( )   A. 退货及折让发生时,由双方协商解决   B. 退货及折让发生时,交给公司法务部或法律顾问出面处理,走法律途径解    决问题   C. 由采购部门编制退回及折让通知单,分送有关部门   D. 由仓库编制退回及折让通知单,分送有关部门   E. 将送交会计部门的通知单,作为冲减应付账款的凭证   答案:ACE 第三节 存货业务核算规程的设计 二、储存业务核算规程的设计   (一)储存业务主要原始凭证、账表的设计   主要有:收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退 料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告 单。 第三节 存货业务核算规程的设计   1、领料登记表   是一种多次使用的领料凭证,适用于经常领用的损耗性材料。   平时留在仓库,月终,仓库汇总领用金额后,一联交领料部门,一联仓

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