项目七个人所得税会计业务操作解剖.ppt

项目七 个人所得税会计业务操作 内容提要 任务一 纳税人和征税对象的确定 一、纳税人的确定 任务二 个人所得税税款计算 任务三 个人所得税会计核算 任务四 个人所得税纳税申报 ③对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税应纳税额的计算 应纳税所得额＝收入总额－必要费用 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 “收入总额”是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和。 “必要费用”是指按月减除3500元，即全年减除42000元。 适用税率:五级超额累进税率 捐赠扣除限额＝扣除捐赠额前纳税人申报的应纳税所得额×30% 当实际捐赠额＜捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额 当实际捐赠额＞捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额＝捐赠扣除限额 应纳税所得额＝扣除扣赠额前的应纳税所得额－允许扣除的捐赠额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 二、几种特殊情况应纳税额的计算 通过以下渠道进行的捐赠，可以全额税前扣除： 个人通过非营利性的社会团体和国家机关，向红十字事业、农村义务教育、福利性非营利性的老年服务机构以及公益性青少年活动场所的捐赠。 （一）个人发生公益、救济性捐赠 举例说明：做中学7-10 计算来自某国或地区的抵免额 来自某国或地区的抵免额＝∑（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）×适用税率－速算扣除数 判断允许抵免额 当在境外实际缴纳税额＜抵免限额时，允许抵免额＝境外实际缴纳税额 当在境外实际缴纳税额＞抵免限额时，允许抵免额＝抵免限额 计算应纳税额 应纳税额＝∑（来自某国或地区的某一应税项目的所得－费用减除标准）×适用税率－速算扣除数－允许抵免额 （二）境外所得已纳税额的抵免 ①关于境外所得已纳税额抵免的相关规定 ②境外所得应纳税额的计算 举例说明：做中学7-11 （三）两人以上共同取得同一项所得 ①处理方法： 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的，可以对每一个人 分得的收入分别减除费用，并计算各自的应纳税款。 ②举例说明：做中学7-12 （四）不满一个月的工资、薪金所得 ①处理方法： 凡在中国境内居住不满一个月并仅就不满一个月期间的工资、薪金所得申报纳税的，均应按全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额。其计算公式为： 应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月实际在中国境内的天数÷当月天数 如果属于上述情况的个人取得的是日工资、薪金，应以日工资、薪金乘以当月天数换成月工资、薪金后，再按上述公式计算应纳税额。 ②举例说明：做中学7-13 （五）雇主为其雇员负担个人所得税款的 ①处理方法： 雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应代为缴纳的个人所得税税款。 计算公式为： 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应特别注意的是：公式中的“税率”，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。 ②举例说明：做中学7-14 （六）一人兼有多项应税所得 ①处理方法： 纳税人同时取得两项或两项以上应税所得时，除按税法规定应同项合并计税的外，其他应税项目应就其所得分项分别计算纳税。 税法规定应同项合并计税的应税所得有：工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得等。 纳税人兼有不同项目劳务报酬所得时，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。 ②举例说明：任务引例 ①个体工商户、个人独资企业、合伙企业 应交税费——应交个人所得税； ②其他企业一般不需要核算。 ③代扣代缴业务： 应交税费——代扣个人所得税 一、会计科目的设置 二、会计核算的实务 （一）个体工商户生产经营所得个税的核算 借：留存利润 贷：应交税费——应交个人所得税 ①支付工资薪金代扣时 借：应付职工薪金 贷：应交税费——代扣个人所得税 ②转让无形资产的： 借：其他应付款（应付账款、应付股利、应付债券等） 贷：应交税费——代扣个人所得税 （二）代扣代缴个人所得税的核算 链接视频：个人所得税网上申报现场操作 扣缴义务人 向人个支付应纳税所得的单位或个人。 代扣代缴的范围 除个体工商户生产、经营所得以外的10个项目所得，在支付时均需代扣代缴。 扣缴个人所得税报告表的编制 一、个人所得税的扣缴申报 丽水职业技术学院 个人所得税会计核算 个人所得税纳税申报 个人所得税税款计算 纳税人和征税对象的确定