第二章财务报表分析(第3节)讲义.pptx

目录 CONTENTS 财务报表分析的目的与方法 01 财务比率分析 02 管理用财务报表分析 03 1 企业活动的分类 2 销售商品/提供劳务 生产性资产投资活动 筹资 多余资金的利用 企业活动的分类 3 编制管理用报表需要明确的两个问题 4 1、明确企业从事的是什么业务 企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围 存款和贷款属于经营业务还是金融业务？ 非金融企业——金融业务 金融企业——经营业务 编制管理用报表需要明确的两个问题 5 2、资产、负债与损益的对应关系 划分经营资产（负债）和金融资产（负债）的界限，应与划分经营损益和金融损益的界限一致 经营性资产和负债形成的损益——经营损益 金融性资产和负债形成的损益——金融损益 管理用财务报表编制的基本思路 6 经营性 or 金融性 如何区分经营资产和金融资产 ？ 7 销售商品或提供劳务所涉及的资产 经营资产 金融资产 利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 大部分资产的重分类并不困难，但有些项目不太容易识别。 关键：掌握特殊项目的分类 特殊项目的分类——货币资金 8 金融资产？ 货币资金本身是金融性资产 但是有一部分是经营活动所必需的 如何 区分？ 做题时根据题目要求区分 特殊项目的分类——其他常见资产 9 短期应收票据 短期权益性投资 计息——金融资产 无息——经营资产 金融资产 长期权益性投资 经营性资产 债权性投资 金融性资产 应收项目 大部分——经营资产 应收利息 金融资产 应收股利 长期投资形成——经营 短期投资形成——金融 递延所得税资产 经营资产形成——经营 金融资产形成——金融 其他资产 通常列为经营资产 【小结】常见资产的区分（金融性or经营性） 10 如何区分经营负债和金融负债？ 11 销售商品或提供劳务所涉及的负债 经营负债 金融负债 债务筹资活动所涉及的负债 短期借款 一年内到期的长期负债 长期借款 应付债券 应付职工薪酬 应交税费 应付账款 特殊项目的分类——其他负债 12 短期应付票据 优先股 计息——金融负债 无息——经营负债 金融负债 递延所得税负债 经营资产形成——经营 金融资产形成——金融 长期应付款 融资租赁——金融 其他——经营 应付项目 大部分——经营负债 应付利息 金融负债 应付股利 优先股——金融 普通股——经营 其他负债 通常列为经营负债 【小结】常见负债的区分（金融性or经营性） 13 标准资产负债表 VS 管理用资产负债表 14 股东权益 资产总计 负债及股东权益总计 标准资产负债表 资产 负债 经营资产 金融资产 经营负债 金融负债 股东权益 管理用资产负债表 经营资产 经营负债 金融负债 金融资产 净经营资产 净金融负债/净负债 净金融负债及股东权益总计 管理用资产负债表的构造 15 净经营资产 净负债及所有者权益 经营性流动资产减：经营性流动负债 金融负债减：金融资产 经营营运资本 净负债 经营性长期资产减：经营性长期负债 股东权益 净经营性长期资产 净经营资产总计 净负债及股东权益总计 【例·计算题】管理用资产负债表的编制 甲公司为一家制衣公司,该公司的相关资料如下: 【资料一】最近2年传统的简要资产负债表如下：（单位：万元） 16 项目 2010.12.31 2011.12.31 项目 2010.12.31 2011.12.31 货币资金 45 25 短期借款 45 67.5 应收账款 115 145 应付账款 90 110 存货 85 150 其他应付款 22.5 25 预付账款 15 17.5 长期借款 60 50 固定资产净值 195 182.5 股东权益 237.5 267.5 资产总计 455 520 负债及股东权益 455 520 除银行借款外，其他资产负债表项目均为经营性质。 要求：（1）填列管理用资产负债表 【例·计算题】管理用资产负债表的编制 17 净经营资产 2010.12.31 2011.12.31 净负债及股东权益 2010.12.31 2011.12.31 经营营运资本 短期借款 固定资产净值 长期借款 　 净负债合计 　 股东权益 净经营资产总计 净负债及股东权益 【例·计算题】管理用资产负债表的编制 18 净经营资产 2010.12.31 2011.12.31 净负债及股东权益 2010.12.31 2011.12.31 经营营运资本 147.5 202.5 短期借款 45 67.5 固定资产净值 195 182.5 长期借款 60 50 　 　 　　 净负债合计 105 117.5 　 　 　 股东权益 237.5 267.5 净经营资产总计 342.5 385 净负债及股东权益 342.5 385 管理用利润表的编制原理 19 损