第六章净资产核算讲义.ppt

8 经营结余 * 项目 事业单位 核算内容 本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 账务处理 （一）期末， 1、将经营收入本期发生额结转入本科目， 借：经营收入 贷：经营结余 2、将经营支出本期发生额结转入本科目， 借:经营结余 贷：经营支出 （二）年末，完成上述（一）结转后，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目， 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。 期末余额 本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。 9非财政补助结余分配 * 项目 事业单位 核算内容 本科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。 账务处理 （一）年末，将“事业结余”和“经营结余（贷）”科目余额结转入本科目， 借：事业结余 经营结 贷：非财政补助结余分配 （二）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税， 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费--应缴企业所得税 9非财政补助结余分配 * 主要账务处理 （三）按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额， 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金--职工福利基金 （四）年末，按规定完成上述（一）至（三）处理后，将本科目余额结转入事业基金， 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金　　 期末余额 年末结账后，本科目应无余额。 10其他资金结转结余 * 项目 行政单位 核算内容 本科目核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金。 明细账 本科目应当设置“项目结转”和“非项目结余”明细科目，分别对项目资金和非项目资金进行明细核算。对于项目结转，还应当按照具体项目进行明细核算。本科目还可以根据管理需要按照其他资金结转结余变动原因，设置“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”、“剩余结转结余”等明细科目，进行明细核算。 账务处理 （一）调整以前年度其他资金结转结余。因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整其他资金结转结余的， 1、按照实际调增的金额， 借：有关科目 贷：其他资金结转结余-年初余额调整 2、按照实际调减的金额 借：其他资金结转结余-年初余额调整 贷：有关科目 10其他资金结转结余 * 主要账务处理 （二）结转本年其他资金收入和支出： 1.年末， (1)将其他收入中的项目资金收入本年发生额转入本科目， 借：其他收入 贷：他资金结转结余-项目结转——收支转账 (2)将其他收入中的非项目资金收入本年发生额转入本科目， 借：其他收入 贷：他资金结转结余-非项目结余——收支转账 2.年末 (1)将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目， 借：他资金结转结余-项目结转——收支转账 贷：经费支出——其他资金支出-项目支出 拨出经费——其他资金支出-项目支出 （2）将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目， 借：他资金结转结余-非项目结余——收支转账 贷：经费支出——其他资金支出-基本支出） 拨出经费-基本支出 （三）缴回或转出项目结余。完成上述（二）转账后，对本年末各项目执行情况进行分析，区分年末已完成项目和尚未完成项目，在此基础上，对完成项目的剩余资金根据不同情况进行账务处理： 1.需要缴回原项目资金出资单位的，按照缴回的金额， 借：他资金结转结余-项目结转——结余调剂 贷：银行存款/其他应付款等 2.将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的，按照剩余的项目资金金额， 借：他资金结转结余-项目结转——结余调剂 贷：他资金结转结余-非项目结余——结余调剂 （四）用非项目资金结余补充项目资金。按照实际补充项目资金的金额， 借：他资金结转结余-非项目结余——结余调剂 贷：他资金结转结余-项目结转——结余调剂 期末余额 年末结账后，本科目应无余额。 10其他资金结转结余 * 主要账务处理 （二）结转本年其他资金收入和支出： 1.年末， (1)将其他收入中的项目资金收入本年发生额转入本科目， 借：其他收入 贷：他资金结转结余-项目结转——收支转账 (2)将其他收入中的非项目资金收入本年发生额转入本科目， 借：其他收入 贷：其他资金结转结余-非项目结余——收支转账 2.年末 (1)将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目， 借：他资金结转结余-项目结转——收支转账 贷：经费支出——其他资金支出-项目支出 拨出经费——其他资金支出-项目支出 （2）将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目， 借：他资金结转结余-非项目结余——收支转账 贷：经费支出——其他资金支出-基本支出） 拨出经费-基本