第四章资产负债表分析讲义.ppt

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存货规模与变动情况分析 主要观察各类存货的变动情况与趋势,分析其增减变动的原因 分析时应结合企业的具体情况展开分析,评价各类存货的规模与变动是否合适。如材料存货是企业再生产的重要来源,因此应当保持与企业生产规模相适应的量。 存货结构与变动情况分析 存货结构是指各种存货资产在存货总额中所占的比重。 库存商品和发出商品:流通领域的存货,压缩最低限度。 材料类存货:是再生产的必要基础,保持再生产正常水平的最低水平上。 在产品存货:保证生产过程连续性的存货,应保持稳定的比例。 2、存货计价 (1)分析企业对存货计价方法的选择与变更是否合理。 存货计价方法:先进先出法(FIFO)、个别计价法和加权平均法。 计价方法 对资产负债表的影响 对利润表的影响 先进先出法 后进先出法 加权平均法 基本反映存货当前价值 低估存货当前价值 介于两者之间 利润被高估 基本反映当前利润水平 介于两者之间 2、存货计价 (2)分析存货盘存制度对确认存货数量和价值的影响。 盘存制度包括:永续盘存法和定期盘存法。 两种不同的存货数量确认方法会造成资产负债表上存货项目的差异,这种差异不是存货数量本身变动引起的,而是存货数量的会计确认方法不同造成的。 (3)分析期末存货价值的计价原则对存货项目的影响。 (六)固定资产分析 固定资产规模与变动情况分析 固定资产结构与变动情况分析 固定资产折旧分析 固定资产的减值准备分析 (一)固定资产项目 “固定资产”项目反映企业期末持有的固定资产的实际价值。该项目应根据“固定资产”科目的期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 而“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”项目,反映企业持有的相应资产的期末价值。这些项目应分别根据“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”科目的期末余额填列。其中,固定资产清理发生的净损失,以“-”号填列。 (二)固定资产规模与变动分析 固定资产原值变动情况分析 增加原因:投资转入、自行购入、自建自制、融资租入、接受捐赠、盘盈 减少原因:出售转让、投资转出、报废清理、盘亏及毁损、发生非常损失 固定资产净值变动情况分析 取决于:原值和折旧。 (三)固定资产结构与变动分析 固定资产的分类: 按其使用情况和经济用途:生产用、非生产用、租出、未使用和不需用、融资租入等。 注意: 分析生产用固定资产和非生产用固定资产比例变化情况 注意考察未使用和不需用固定资产比率的变化情况 考察生产用固定资产内部结构是否合理 折旧方法: 平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年限总和法 (三)固定资产折旧分析 固定资产折旧分析 固定资产折旧方法的合理性 企业固定资产折旧政策的连续性 固定资产预计使用年限和预计净残值确定的合理性 注意计提折旧的固定资产范围: 除以下情况外,企业应对所有固定资产计提折旧: 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产; 以经营租赁方式租入和以融资租赁租出的固定资产; 已提足折旧仍继续使用的固定资产; 按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。 七、固定资产的减值 固定资产发生减值的几种情况 全额计提减值准备的几种情况 已确认固定资产减值损失不得转回 认识固定资产减值准备的主观性 固定资产减值准备变动对固定资产的影响 固定资产可回收金额的确定 固定资产发生减值对生产经营的影响 负债项目变动情况分析 短期借款 变动原因: 流动资产资金需求 节约利息支出 调整负债结构和财务风险 增加企业资金弹性 应付账款及应付票据 企业销售规模的变动 为充分利用无成本资金 提供商业信用企业的信用政策发生变化 企业资金充裕程度 应交税费及应付股利 应交税费反映企业应交未交的各种税金和附加费 应付股利反映企业应向投资者支付而未付的现金股利 其他应付款 其他应付款规模与变动是否正常 是否存在企业长期占用关联方企业资金的现象 长期借款 银行信贷政策及资金市场的供求状况 为了满足企业对资金的长期需求 保持企业权益结构的稳定性 调整企业负债结构和财务风险 * (四)资产结构与资本结构适应程度的分析 正常经营企业分为 保守结构 稳健结构 平衡结构 风险结构 (一)保守结构 主要标志:全部资产来源依靠长期资金满足 结果:企业风险极低;资金成本较高;筹资结构弹性弱 实务中较少采用 资产负债表 流动资产 临时性占用流动资产 非流动负债 永久性占用流动资产 所有者权益 非流动资产 临时性流动资产:由于季节性或临时性原因占用的流动资产,如销售旺季增加的存货和应收账款等。 永久性流动资产:用于满足企业长期稳定发展需要的流动资产,如保险储备中的存货和现金。 (二)稳健结构 主要标志:用一部分长期资金满足流动资产需要 结果:财务信誉优异

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