第六章期货会计讲义.pptx

金融企业会计 ——朱倩文 2 通过本章的学习，了解期货含义和特点以及期货会计的特点，掌握期货等衍生工具的会计核算。 第1章 期货会计 3 1.1 期货会计概述 1.2 期货等衍生金融工具业务核算 第一节 期货会计的概述 一、期货的含义与特征 期货，是由期货交易机构统一制定的，规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量和质量标的物的标准化合约。 特征 二、期货的分类 按照期货合约标的物的不同，可分为商品期货和金融期货两类。 根据投资者进行期货合约买卖的动机和目的，期货交易可以分为套期保值交易和投机交易两种类型。 三、期货交易会计的含义和特点 1、含义 期货交易会计是从事期货交易业务的会计主体对期货经营活动进行核算和监督的专业会计，其会计对象是期货交易过程中的资金运动及结果。 2、特点 按照会计主体划分，可分为企业期货交易会计、期货经纪公司会计和期货交易所会计 按照期货合约标的物划分，可分为商品期货交易会计和金融期货交易会计 按照期货交易目的划分，可分为套期保值期货交易会计和投机期货交易会计 期货市场具有高度风险性，进行风险监控是期货管理的关键 第二节 期货等衍生金融工具业务核算 一、商品期货业务的核算 1、期货经纪公司 （1）会计科目设置 （2）相关会计核算 会员资格费的核算 席位占用费的核算 交纳会费的核算 手续费的核算 货币保证金的核算 质押保证金的核算 结算担保金的核算 风险准备的核算 期货投资者保障基金 佣金收入与佣金支出的核算 1、期货交易所 会计科目设置： 应付货币保证金（负债类） 用于核算交易所收到会员划入的各种保证金，期末贷方余额反映会员结余的保证金。 该科目按会员保证金的内容分别设置“结算准备金”和“交易保证金”明细科目，分别核算会员划入的交易所尚未被合约占用的保证金，以及会员划入交易所已被合约占用的保证金 会员盈亏 核算期货合约当日发生的盈亏，该科目借方反映会员的净盈利额，贷方反映会员的净亏损额，期末无余额。 应付交割款 核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。 交割货物 核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值。当买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物价值，也由该科目核算 期货风险准备金 核算交易所按规定提取的期货风险准备，期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。 应收风险损失款 核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项，期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额，按会员进行明细核算 手续费收入 核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费 年会费收入 核算交易所按规定向会员收取的年会费 业务及管理费 下增设“监管费”明细科目，核算交易所按规定向期货监管部门缴纳的监管费 二、自营衍生工具业务的核算 1、金融期货 （1）外汇期货 （2）股票指数期货 2、期权业务 期权 看涨期权 看跌期权 3、互换业务 补充： 期权又称为选择权，是一种衍生性金融工具。是指买方向卖方支付期权费后拥有的在未来一段时间内（指美式期权）或未来某一特定日期（指欧式期权）以事先规定好的价格（指履约价格）向卖方购买或出售一定数量的特定标的物的权利，但不负有必须买进或卖出的义务（即期权买方拥有选择是否行使买入或卖出的权利，而期权卖方都必须无条件服从买方的选择并履行成交时的允诺）。 看涨期权：买入某项标的物的权利 看跌期权：卖出某项标的物的权利