第二章货币资金与应收款项讲义.ppt

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）； （8）中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出。 2.建立库存现金的限额管理制度 其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。 3.库存现金收支的规定 （l）企业现金收入应当于当日送存开户银行。 （2）企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 （3）企业根据规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章 （4）采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 此外，不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储。不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 2.1.1 库存现金业务核算 二、库存现金的核算 1.库存现金收付 企业的库存现金收入主要包括： ①从银行提取现金：借：库存现金 贷：银行存款 ②收取不足转账起点的小额销货款： 借：库存现金 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ③职工交回的多余出差借款：借：管理费用900 库存现金100 贷：其他应收款 1000 企业的库存现金支出 ①将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 ②支付材料价款 借：在途物资/ 材料采购/原材料 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：库存现金 ③采购人员预借差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 库存现金日记账由出纳员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证（反映从银行提取库存现金业务），按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记。 库存现金日记账必须日清月结 。 2.库存现金清查 库存现金清查包括以下两种情况： (1)由出纳人员在每日业务结束时自行清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额相核对。 (2) 实际工作中，还应由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。 清查结束后，应编制“库存现金盘点报告表”  清查方法：账实核对法 不得以白条抵存; 不得超限额保管现金; 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表” 对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。发生的长款或短款，应查找原因，并按规定进行处理，不得以今日长款弥补他日短款。 2、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理， 借:管理费用——现金短缺 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:营业外收入——现金溢余 库存现金清查结果的处理 例：兴华公司进行现金清查，根据清查结果不同作如下会计分录： (1)现金清查中发现溢余50元，作如下会计分录： 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理，作如下会计分录 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 (2)现金清查中发现短缺60元，作如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60 若经核查，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿，作如下会计分录： 借：其他应收款——出纳员 60 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60 2.1.2银行存款业务核算 一、银行存款的管理 二、银行结算方式 1.银行汇票 银行汇票是汇款单位或个人将款项交给出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 单位和个人