第四章复式记账原理及应用讲义.ppt

四会计分录 会计分录要求 先借后贷，借贷分行并错一格。 借：帐户名称 XXX 贷：帐户名称 XXX 每个分录只能反映一个经济事项 标准：每一个分录能明确的反映是什么经济 事项，而不会带来歧义 四会计分录 账户的对应关系与对应账户 对应关系：帐户之间应借应贷的相互关系 简单分录与复合分录 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷 一贷多借 四会计分录 会计分录：表明经济业务应借应贷名称及其金额的记录。 编制会计分录的步骤: 1.分析经济业务 2.找到涉及的会计科目，并分析会计科目的性质 3.确定资金变化方向，确定借贷方向 4.确定金额 5.检查借贷方是否相等 五 例题 1.用银行存款25000元购买材料 2.借入短期借款直接偿还应付账款10000元 3.企业将资本公积60000元转增实收资本 4.根据合同，甲公司将收回对本企业的投资200000元，并将该笔款项转为长期借款 5.投资方乙公司把借给企业的长期借款300000元转为对本企业的投资 6.购买原材料30000元，货款尚未支付 7.用银行存款偿还长期借款 六 例 题 8.接受其他单位投入新设备1台，价值76000元。 9.根据合同，期满投资方收回对本企业的投资500000元，从本企业银行存款账户中划出。 10.以银行存款30000元支付管理部门应负担 的水电费。 11.销售商品一批，售价600万元，收回货款400万元，其余款项尚未收回。 六 例 题 12.5月3日企业银行存款向材料供应商预付20万元，用于采购一批材料。5月5日供应商发来这批材料，价款300万元，由于原预付货款为20万元，其余款项以银行存款支付。 13.购进甲材料一批，材料已经验收入库，货款未付。具体为：从光明工厂购进材料300吨，单价100元/吨；从跃华工厂购进的材料为500吨，单价为100元/吨。 14.某职工预借差旅费5000元，用现金支付。 15.领用原材料，其中生产产品领用材料200万元，车间一般耗用材料50万元。 六 例 题 16.计算折旧费，其中生产用固定资产应计提折旧6万元，管理部门用固定资产应计提折旧2万元。 17.计算工资，其中生产工人工资70万元，车间管理人员工资5万元，行政管理人员工资10万元。 18.甲企业在5月1日收到乙公司的拟采购一批产品的预收款10万元，存入银行；5月6日甲企业发出产品，销售价为20万元,已知有10万元预收，剩余款项尚未收到。 企业预收不多的，可以用“应收账款”账户代替 七 试算平衡 试算平衡，就是根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录的正确性。 七 试算平衡 借贷记账法的试算平衡，可以从以下两个方面进行，并形成试算平衡的两种公式： 1．发生额试算平衡公式。 它是根据借贷记账法记账规则来确定账户本期发生额的入账及计算是否正确的一种平衡公式。 全部账户本期借方发生额合计 ＝全部账户本期贷方发生额合计 七 试算平衡 贷方发生额合计 借方发生额合计 ＝ 七 试算平衡 2．余额试算平衡公式。它是根据会计恒等式“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系来确定账户登记及其余额计算是否正确的一种平衡公式。 借贷记账法是以会计恒等式为基础，因而所有账户的借方余额合计，即为期末资产总额；所有账户贷方余额合计，即为期末负债及所有者权益总额，两者必然相等。用公式表示为： 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 七 试算平衡 七 试算平衡 试算平衡表可以反映账户记录的平衡关系，若不平衡，说明账户的记录或计算有错误，应采用一定的方法查找、更正。若试算平衡，说明账户记录基本正确。 七 试算平衡 试算平衡表的格式： 七 试算平衡 试算平衡能够检验的错误 1.会计分录中一方金额记错 2.一方金额遗漏记载或重复记载 3.过入账户的一方金额过错、一方方向过错 4.分录中一方遗漏、重复记载过入账户 5.账户借方或贷方合计数及其相减计算错误 七 试算平衡 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 复 式 记 帐 小 结 账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具 与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户 将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法，借贷记账法是方法之一 简单的会计循环为：分析经济业务→编制分录→过账→编制试算平衡表→编制会计报表 第四章 复式记账原理及应用 本章内容提要： 借贷记帐法的结构 借贷记帐法的记帐规则 借贷记帐法下的试算平衡 借贷记帐法的应用 一记账方法