第六章所有者权益讲义.ppt

假定吉澳公司为有限责任公司，目前注册资本为800万元，盈余公积100万元，未分配利润100万元，打算将注册资本扩充为1000万元，决定吸收新的投资者投入，占注册资本的20%，问该投资者需要投入多少资金？ 实例5-3 假设新投资者需投入X万元，则： （800+100+100+X）*80%=（800+100+100） 解得X=250，其中200万元计入实收资本，50万元计入资本公积 权益法下，当持股比例不变时，被投资单位所有者权益发生除净损益以外的其他变动； 可供出售金融资产的公允价值变动； 自用房地产或存货转换为投资性房地产的公允价值与账面价值的差额； 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值与账面价值的差额； 其他综合收益，主要由以下交易事项产生： 6.3.3 留存收益的核算 《公司法》规定，企业实现净利润一般按以下顺序进行分配： 提取法定公积金（净利润×10%） 提取任意公积金（提取比例由股东大会决定） 分配利润和股利 盈余公积 转增资本 弥补亏损 扩大经营 留存的该公积金不得少于转增前公司注册资本的25％ 盈余公积用途 账户设置 应设置“盈余公积”账户，分别“法定盈余公积”、 “任意盈余公积”进行明细核算。 贷 实际的提取额 使用和转出数 盈余公积 借 期末盈余 公积的结 存数 盈余公积核算 吉澳股份有限公司2006年度实现税后利润40 000 000元，股东大会通过的利润分配方案，决议规定提取10%的税后利润作法定盈余公积金，5%的税后利润作任意盈余公积金。 要求：做有关会计分录。 借：利润分配——提取法定盈余公积金 4 000 000 ——提取任意盈余公积金 2 000 000 贷：盈余公积——法定盈余公积金 4 000 000 ——任意盈余公积金 2 000 000 实例6 实例7：吉澳股份有限公司经股东大会决议，用提取的盈余公积中200 000元用于弥补以前年度亏损，办理增资手续后，用法定盈余公积中的400 000元转增股本（普通股）。要求：做有关会计分录。 借：盈余公积——任意盈余公积金 200 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 200 000 借：盈余公积——法定盈余公积金 400 000 贷：股本——普通股 400 000 弥补亏损或转增资本 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业所有者权益的组成部分。 账户设置： “利润分配” ——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 ——转作股本的股利 ——盈余公积补亏 ——未分配利润 未分配利润的核算 股利分派的核算 1）分派现金股利 现金股利，是指以现金形式分派给股东的股利。是公司盈余公积向股东个人收益的转化，将导致公司所有者权益的减少。 2）分派股票股利 股票股利是是指公司用无偿增发新股的方式支付股利。是公司留存收益向股东股本的转化。这样一增一减，并不会导致所有者权益总额的变化。 吉澳股份有限公司股本为100 000 000元，每股面值1元，2006年初未分配利润为贷方60 000 000元，2006年实现净利润40 000 000元。 股东大会通过的利润分配方案，决议规定按2006年实现净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取任意盈余公积金；2007年3月4日公司宣告发放现金股利每股0.1元，按每10股送三股的比例派发股票股利。2007年3月20日公司以银行存款发放现金股利，新增股本也已办理相关股权登记和增资手续。 作出相关会计处理 实例8 （1）2006年度终了 a.结转企业本年度净利润 借：本年利润 40 000 000 贷：利润分配—未分配利润 40 000 000 b.提取法定盈余公积和任意盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 4 000 000 —提取任意盈余公积 2 000 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 4 000 000 —任意盈余公积 2 000 000 c.结转“利润分配”明细科目 借：利润分配—未分配利润 6 000 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 4 000 000 —提取任意盈