第三章我国审计的组织形式讲义.pptx

第三章 我国审计的组织形式 内部审计机构 民间审计组织 第四节 我国审计的组织形式 政府审计机关 注册会计师职业道德和法律责任 一、 政府审计机关 / / / 政府审计是最高层次的经济监督 政府审计——针对国民经济的全面经济监督。目的在于维护政府和全体人民的利益。 政府审计是最高层次的经济监督 财政——财税法律法规和政策的监督 税务——纳税监督 金融——金融业监督 工商行政管理——市场监督 民间审计——社会中介监督机构（无强制性） 内部审计——单位内部监督（范围狭窄） 二、内部审计机构 1.部门内部审计机构 2.单位内部审计机构 CIA（国际注册内部审计师） 国际审计界唯一公认的职业资格。 报考条件（需具备下列条件之）： 1、具有本科及本科以上学历； 　 2、具有中级及中级以上专业技术资格； 3、持有注册会计师证书； 4、本科院校审计、会计及相关专业四年级学生（含报名期间是三年级，考试期间升为四年级的学生） CIA考试科目 内部审计在治理、风险和控制中的作用 实施内部审计业务 经营分析和信息技术 经营管理技术 CIA 　CIA考试每年一次，在11月第3周的周六、周日举行。 更多信息参考： /view/82312.htm 三、 民间审计组织 / CPA（注册会计师） 报名条件：具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 考试科目： 会计 审计 财务成本管理 经济法 税法 公司战略与风险管理 民间审计的业务范围 1、鉴证业务 审计业务 审阅业务 其他鉴证业务 民间审计的业务范围 2、相关服务业务 代编财务信息 税务咨询 管理咨询 银广夏事件 弥天大谎——中国安然事件 1999年和2000年广夏（银川）实业股份有限公司创造了令人瞠目的业绩（两年创造出了7.45亿元的利润）和股价神话。 专家意见认为，广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。 2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信公司（Fidelity Trading GmBH）签订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货总协议。 这是个灿烂的未来，但并不是所有人都为之目眩。 证券行业内部，相信银广夏神话的人并没有想像的那么多。 ??--一位基金经理说：“（银广夏的业绩）好虽好，但不符合常识。” 造假：（疑点） （1）利润率高达46%（2000年），而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20%的。 （2）如果天津广夏宣称的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。 （3）公司2000年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长，货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长，考虑到公司当年销售及资金回笼并不理想，显然公司希望以巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。 （4）签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司（Fedelity Trading GmBH）只与银广夏单线联系，据称为一家百年老店，但事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易公司。 （5）原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。 （6）萃取技术高温高压高耗电，但水电费1999年仅20万元，2000年仅70万元。 （7）1998年及之前的财务资料全部神秘“消失”。 法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功名、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚金3万元至8万元； 以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金3万元。 （七）中天勤冤吗？ （1）天勤：被冤枉的另一半？ （2）中天勤冤不冤？中天勤将审计失败归因于企业没有诚信，而认定对该公司所做的审计业务经自查没有发现有关注册会计师及审计人员在审计过程中有违背职业道德的行为，中天勤也是受了8年的骗！中天勤其实并不冤。 （1）银广夏编制合并报表时，未抵销与子公司之间的关联交易，也未按股权协议的比例合并子公司，从而虚增巨额资产和利润。 （2）注册会计师未能有效执行应收账款函证程序，在对天津广夏的审计过程中，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处。2000年发出14封询证函，没有收到一封回函。对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款，违反了《独立审计具体准则第5号一审计证据》的相关要求。 为什么不冤 （3）注册会计师未有效执行分析性测试程序，