第八章行政单位收入、支出和结余的核算讲义.ppt

第8章 行政单位收入、 支出和结余的核算 学 习 目 标 掌握行政单位的定义 掌握行政单位会计要素的特点 掌握行政单位财政资金获取形式 掌握行政单位基本支出和项目支出的概念 掌握行政单位经费收入!经费支出和经费结余的核算 掌握行政单位经费结余调剂的核算 8.1 行政单位会计概述 行政单位的定义 行政单位的会计要素 一.行政单位的定义 指进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位。 类别： 国家权力机关，即全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常务委员会 国家行政机关，即国务院和地方各级人民政府及其工作机构 各级审判机关和检察机关 军队等 特征： 行政单位的人员列入国家行政编制； 所需经费全部由国家财政供给 二.行政单位的会计要素 资产：是行政单位通过过去的活动形成的、由单位拥有或控制的资源，该资源预期能够为行政单位提供未来服务能力或者带来未来经济利益。 负债:是行政单位由于过去的活动形成的现实义务，履行该义务预期会导致行政单位包含服务能力或者经济利益的资源减少。 净资产:是行政单位资产减负债的余额。 收入：行政单位收入是行政单位依法取得的非偿还性资金。 支出：行政单位的支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。 8.2 行政单位经费收入的管理 行政单位的资金来源 行政单位资金管理方式 行政单位经费的获取 一.行政单位的资金来源 行政单位的资金来源——拨入经费： 财政预算内资金 财政专户资金，即财政预算外资金 二.行政单位资金管理方式 (一）预算内资金管理方式 传统方式——逐级领拨管理方式 改革方式——国库单一账户管理方式 （二）预算外资金管理方式 １.传统方式下的三种预算外资金来源方式： 由财政部门从财政专户直接拨付或经上级会计单位 转拨的财政专户款； 实行预算外财政资金按比例分成的行政单位在收取预算外财政资金时按比例留成的资金 实行预算外财政资金结余上缴的行政单位在计算上缴数额前占用的预算外财政资金 ２.改革方式下： 预算外资金收支两条线管理，由财政部门通过国库单一账户 管理和支付使用。 三．行政单位经费的获取 财政直接支付 是指财政部门向中国人民银行和财政零余额账户代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位的账户。 财政授权支付 是指预算单位按照财政部的授权，向预算单位零余额账户代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 8.3行政单位经费支出的管理 经费支出的分类和管理 政府采购资金的支付方式 公务卡的管理 一．经费支出的分类和管理 １.管理角度的分类 基本经费支出：基本支出是行政单位为保障机构正常运转，完成日常工作任务发生的支出。 项目经费支出：在基本支出之外为完成其特定的任务所发生的支出。 专款专用原则 单独核算原则 加强检查监督原则 ２.经费支出的经济分类 工资福利支出 对个人和家庭的补助 商品和服务支出 资本性支出 其他资本性支出 二．政府采购资金的支付方式 财政全额直接支付方式 是指财政部门和采购机关、需要采购商品或服务的行政单位，按照先集中后支付的原则，在采购活动开始前，先将单位自筹资金和预算外财政资金汇集到政府采购资金专户，需要支付资金时，财政部门根据合同履行情况将预算资金和已经汇集的单位自筹资金和预算外财政资金通过政府采购资金专户一并拨付给中标供应商。 财政差额支付方式 是指财政部门和采购单位按照政府采购拼盘项目合同中约定的各方负担的资金比例，分别将预算资金和预算外财政资金及单位自筹资金支付给中标供应商。 三．公务卡的管理 公务卡是指行政单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。 公务卡的管理和支付程序 8.4 经费收支的账务处理 经费收入科目 经费支出科目 基本建设资金收支科目 国库单一账户管理方式下的基本收支核算 划拨资金方式下相关业务的核算 预算外财政资金收支两条线管理方式下相关业务的核算 项目支出业务的核算 资本支出业务的核算 一．经费收入科目 １．国库单一账户管理方式下的经费收入科目 总账科目：“拨入经费”、“预算外资金收入” 二级科目：“财政直接支付”、“财政授权支付” 三级科目：“基本支出”、“项目支出” ２．逐级领拨管理方式下的经费收入科目 总账科目：“拨入经费”、“拨出经费” ３．行政单位的“其他收入” 二．经费支出科目 总账科目：“经费支出” 二级科目：“基本支出”、“项目支出” 三．基本建设资金收支科目 “拨入经费”的三级科目“项目支出”下设置四级科目“基建收入” “经费支出”的二级科目“项目支出”下设置三级科目“基建支出” “在建工