第二章账户与复式记账讲义.ppt

第二章 账户与复式记账 第一节 会计方程式 第二节 会计科目与账户 第三节 复式记账 第四节 总分类账户与明细分类账户 目的要求： 重点难点： 第一节 会计方程式 第二节 会计科目和账户 第三节 复式记账 第四节 总分类账户与明细分类账户 本章小结 特别注意：即使试算平衡表中的借、贷双方的合计数相等，也不能肯定账户记录，完全正确。 有些错误，并不影响借、贷双方的平衡。例如： 重记或漏记某项经济业务； 借贷双方错记同等金额； 借贷方向记错； 会计科目用错，等等。 三、账户对应关系和会计分录 （一）账户对应关系 含义：运用借贷记账法记录经济业务时，有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。 发生对应关系的账户，叫对应账户。 作用：通过账户对应关系，可了解经济业务的内容，检查经济业务记录的正确性。 例如，用银行存款100元购买材料。 这项经济业务，应记入“原材料”账户借方100元和“银行存款”账户贷方100元。“原材料”和“银行存款”两个账户之间，形成了应借、应贷的相互关系，这两个账户就是互为对应账户。 通过这两个账户的对应关系，可了解这项经济业务的内容：原材料增加100元，是用银行存款购买的，银行存款减少100元，是由于购买了原材料。 其记录，是正确的。 （二）会计分录 1.含义：简称分录，确定每项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录。它包括三个要素： ①应记账户名称：即会计科目。 ②应记方向：即账户的借方或贷方。 ③应记金额：即经济业务发生的金额。 编制会计分录的原因—便于记账。 为了保证账户对应关系的正确性，便于正确记账，把经济业务记入账户之前，先分析经济业务，确定应记入什么账户的借方和什么账户的贷方，金额若干，编制会计分录；再据以登记有关账户。 注意：在实际工作中，会计分录，是根据各项经济业务的原始凭证，通过编制记账凭证来进行的。 2.列示方式：上借下贷，借贷错开。 借：账户名称 金额 贷：账户名称 金额 【举例】 （1）用银行存款10 000元购买材料。 ①借：原材料 10 000 贷：银行存款 10 000 （2）购买材料4 000元，用银行存款支付3 000元，尚欠1 000元。 ②借：原材料 4 000 贷：银行存款 3 000 应付账款 1 000 3.种类 简单分录：指一个账户借方同另一个账户贷方发生对应关系的分录，即一借一贷的分录。 复合分录：指一个账户借方（或贷方）同另几个账户贷方（或借方）发生对应关系的分录，即一借多贷或一贷多借的分录。 前述例1为简单分录；例2是复合分录。 特别注意：编制复合分录，既可以集中反映某项经济业务的全貌，又能简化记账工作。 但是，为了保持账户对应关系清楚，如实反映经济业务的内容，一般不得编制多借多贷的分录。 编制多借多贷的分录必须满足两个前提条件： 第一，该笔分录，反映的是同一笔经济业务； 第二，该笔分录，账户对应关系清晰。 一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户 1.含义：亦称一级账户或总账账户，根据总分类科目设置、提供总括核算资料的账户。 2.特点：（1）根据总分类科目设置。 （2）只用货币量度。 （3）提供总括核算资料。 （二）明细分类账户 1.含义：简称明细账户，根据明细科目设置、提供明细核算资料的账户。 2.特点： （1）根据明细科目设置。 （2）有些明细账户既用货币量度，又用实物量度。 （3）提供明细核算资料。 （三）二级账户 1.含义：介于总分类账户和明细账户之间的账户。 例如，在“原材料”总分类账户下，可设置“原料及主要材料”、“辅助材料”、“燃料”等二级账户。 2.特点 （1）根据二级科目设置。 （2）一般不单独设账本。 （3）提供的资料比总账详细，比明细账概括。 二、总分类账户与明细账户的关系 （一）联系 1.二者反映的经济业务内容相同。 2.二者登记的原始依据相同。 3.二者提