第二讲增值税概要.ppt

四、专用发票开具范围一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，以及根据VAT税法细则规定应当征收VAT的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票： （1）向消费者个人销售货物或应税劳务 （2）销售免税货物不得开具专用发票 （3）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票； 注意：自1995年7月1日起对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票； 例题 一、某纺织厂8月份棉布产品销售额200万，化纤产品销售额300万，已取得专用发票,本企业生产的产品用于职工福利40万元，同期从农场收购免税农产品棉花50万元，其中10万元用于非增值产品，从化工厂购入化纤原料100万，已取得普通发票，发生运输费2万元，已取得运输专用发票，计算应纳增值税。 一、某纺织厂8月份棉布产品销售额200万，化纤产品销售额300万，本企业生产的产品用于职工福利40万元，同期从农场收购免税农产品棉花50万元，其中10万元用于非增值产品，从化工厂购入化纤原料100万，已取得专用发票，发生运输费2万元，已取得运输专用发票，计算应纳增值税。 （200+300+40）×17%—（50-10）×13%—[100/（1+17%）] ×17%—2 ×11%= 二、一、下列应该征收增值税： 1、修缮房屋 2、将商标权转让境内企业 3、热力、电力 4、照相 5、打字、复印 6、手表维修 7、融资性售后回租 二、下列应该征收增值税： 1、修缮房屋（不动产，营业税） 2、将商标权转让境内企业（“营改增”） 3、热力、电力（增值税） 4、照相（服务业，营业税） 5、打字、复印（服务业，营业税） 6、手表维修（修理修配，增值税） 7、融资性售后回租（“营改增”） 三、下列属于视同销售 1、个体商店代销牛奶 2、饭店购进啤酒用于餐饮服务 3、商城购买的商品发给职工 4、电信部门安装电话并提供电信服务 5，企业将上个月购进的用于生产的钢材用于基建 6、企业将委托加工的货物赠与关联企业 7、企业将自产的货物用于换取生产资料 三、下列属于视同销售 1、个体商店代销牛奶（视同销售） 2、饭店购进啤酒用于餐饮服务（营业税） 3、商城购买的商品发给职工（不属于视同销售，进项税需转出） 4、电信部门安装电话并提供电信服务（增值税） 5，企业将上个月购进的用于生产的钢材用于基建（不属于视同销售，进项税需转出） 6、企业将委托加工的货物赠与关联企业（视同销售） 7、企业将自产的货物用于换取生产资料（以物易物，特殊销售行为，不属于视同销售） 8、将外购原材料用于生产 9、将外购小汽车用于抵偿债务 10、将外购货物抵付员工工资 11、将自产的办公桌用于财务部门办公使用 8、将外购原材料用于生产（正常情况，不属于视同销售） 9、将外购小汽车用于抵偿债务（特殊销售行为，不属于视同销售） 10、将外购货物抵付员工工资（不属于视同销售，属于违法《劳动法》行为） 11、将自产的办公桌用于财务部门办公使用（不属于视同销售，内部 使用主要是非应税项目以及个人消费，集体福利） 四、下列属于增值税混合销售行为的是 1、建材商店在销售建材的同时又为其它客户提供装饰服务 2、汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理修配劳务 3、塑料门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 4、照相馆在提供照相服务的同时销售相框 四、下列属于增值税混合销售行为的是 1、建材商店在销售建材的同时又为其它客户提供装饰服务（兼营） 2、汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理修配劳务（都是增值税范围） 3、塑料门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务（增值税混合） 4、照相馆在提供照相服务的同时销售相框（营业税混合） 五、下列可以办理增值税一般纳税人资格认定的 （1）选择按照小规模纳税人纳税的行政单位 （2）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税项目的企业 （3）个人 （4）超过标准的行政事业性单位以及不经常发生应税项目的企业 （5）超标的增值税纳税人，可以不申请，是否正确 五、下列可以办理增值税一般纳税人资格认定的（1）选择按照小规模纳税人纳税的行政单位（不可以）（2）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税项目的企业（不可以）（3）个人（不可以）（4）超过标准的行政事业性单位以及不经常发生应税项目的企业（这两种具有选择权）（5）超标的增值税纳税人，不申请的，应该按照增值税征税，但不得抵扣进项税额。（这些没有选择权） 六、小计算题 1、一般纳税人甲企业销售服装5000套，不含税单价500，由于数量大，给予购买方乙企业8折，折扣开在同一张发票上，则销项税额为 2、某金店采取以旧换新方式销售纯金项链