第八章账务处理程序讲义.ppt

【例】某公司6月1-5日发生下列4项经济业务，先编制记账凭证，再编制科目汇总表，并登记总账。 1、销售乙产品一批，增值税专用发票上的价款为40000元，增值税6800元，收到期限为3个月的银行承兑汇票一张。 借：应收票据 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税） 6800 2、企业销售多余的材料一批，开出的增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，款项尚未收到。 借：应收账款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税） 3400 先填写记账凭证（即写分录） 3、购进一批商品，专用发票上注明的价款为20000元，增值税3400元，款项尚未支付。 借：库存商品 20000 应交税费——应交增值税（进项税） 3400 贷：应付账款 23400 4、接受A公司作为资本投入的原材料一批，投资合同约定的价值为200000元，增值税进项税额为34000元。A公司已开具增值税专用发票。 借：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税） 34000 贷：实收资本——A公司 234000 科 目 汇 总 表 2011年 6 月 1 日至 5日 科汇第 1 号 会计科目 总账页数 本期发生额 记账凭证 起讫号数 借方 贷方 应收票据 46800 记字第1-4号 应收账款 略 23400 原材料 200000 应付账款 23400 应交税费 37400 10200 实收资本 234000 库存商品 20000 主营业务收入 40000 其他业务收入 20000 合计 327600 327600 会计主管： 记账： 复核： 制表： 定期编制科目汇总表 凭证编号为：科汇字 登记总账 三、科目汇总表账务处理程序的内容 1. 特点：定期编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。 可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证。 2. 优点：①减轻了登记总账的工作量； ②可做到试算平衡。 3. 缺点：①科目汇总表不能反映账户对应关系； ②不便于查对账目。 4. 适用范围：经济业务较多的单位。 种类 内容 记账凭证 账务处理程序 汇总记账凭证 账务处理程序 科目汇总表 账务处理程序 1.特点 三者区别 根据每一张记账凭证逐笔登记总账 根据汇总记账凭证登记总账 根据科目汇总表登记总账 2.优点 简单明了 总账内容详细 减轻登记总账的工作量 便于了解账户之间的对应关系 减轻登记总账的工作量 可做到试算平衡 3.缺点 登记总分类账的工作量较大 不利于日常分工； 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 不能反映账户对应关系； 不便于查对账目 4.适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位 规模较大、经济业务较多的单位 经济业务较多的单位 5.凭证种类 收、付、转凭证 通用记账凭证 收、付、转凭证 通用记账凭证 收、付、转凭证 通用记账凭证 6.账簿设置 三种程序下设置的账簿是相同的：日记账、总账、明细账、备查账簿 本章内容及学习要求： 1. 了解企业账务处理程序的概念与意义 2. 熟悉账务处理程序的一般步骤 3. 掌握企业账务处理程序的种类、掌握记账凭证账务处理程序的内容、掌握汇总记账凭证账务处理程序的内容、掌握科目汇总表账务处理程序的内容 一、账务处理程序的概念与意义 1、概念： 账务处理程序，又称会计核算组织程 序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 2、意义： 有利于会计工作程序的规范化，提高会计信息的质量； 有利于保证会计记录的完整性、正确性、可靠性； 有利于提高会计核算工作效率，保证会计信息的及时性。 第一节 账务处理程序概述 二、账务处理程序的种类 1. 记账凭证账务处理程序 先填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总账的