第六章_会计账簿讲义.ppt

第六章 会计账簿 第一节 账簿的概述 一、设置账簿的意义 1、账簿的定义： 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 2、账簿的特点： 从表面形式看，账簿是由具有专门格式而又相互联结在一起的若干账页组成的； 从记录内容看，账簿是对所有经济业务进行分类和序时的记录。 3、设置和登记账簿的意义 （1）、记载、储存会计信息。 （2）、分类、汇总会计信息。 （3）、检查、校正会计信息。 （4）、编报、输出会计信息。 4、设置和登记会计账簿在会计核算中地位 （1）是编制会计报表的基础 （2）是连接会计凭证和会计报表的中间环节 二、会计账簿与账户关系 （一）按用途分类 1、序时账(日记账) 是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称为日记账。 又可分为两种：普通日记账和特种日记账。普通日记账又叫分录簿，它用来集中地、序时地记录全部经济业 务；特种日记账是专门用来对那些发生的次数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起来进行登记，以便逐项计算它们的收入、支出和余额。如现金日记账、银行存款日记账等。 2、分类账簿 分类账簿：是将发生的经济业务按照总分类账户和明细分类账户分门别类地进行登记的账簿。 按登记信息内容的详细程度不同，分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。 注意：分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据 （1）总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 3、备查账簿（辅助账）： 备查账簿（辅助账）：是对某些经济业务在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项进行补充登记作为备查记录的一种账簿。如租入固定资产登记簿。 注意：不属于主要账簿、正式账簿 如“租入固定资产备查”、“应收或应付票据备查簿”“委托加工材料登记簿”、“代销商品登记簿”。 租入固定资产登记簿  第 页 （二）、账簿按外表形式分类 订本账簿、活页账簿和卡片账簿 1、订本账簿（简称：订本账）：是把一定数量的印有专门格式的账页固定地装订成册的账簿。 优点：是可以避免账页散失或被抽换，比较安全。 缺点：是同一账本在同一时间里只能由一个人登记，不能分工；账簿的账页固定地装订在一起，如果账页不够，影响账页的连续登记，如果账页多余，则造成浪费。 适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账 2.活页账簿（简称：活页账） 账簿是由若干零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 优点：不会造成账页的浪费、有灵活性，可自由取放，登记比较方便，有利于分工，提高工作效率。 缺点：如果管理不善，可能发生散失和抽换。 适用于：各种明细账一般采用活页账 3、卡片账簿（简称：卡片彰账）： 是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。 优点：应用灵活、便于分工，数量可多可少。 缺点：保管不善易造成散失或被抽换。 适用于：一般只对固定资产的核算 例：一般采用两栏式日记账的有（ BC）。 A.现金日记账 B.普通日记账 C.转账日记账 D.银行存款日记账 2、三栏式账簿 账页中反映金额的栏目有三个，分别是“借方”、“贷方”和“余额”三个栏目，也称“借贷余三栏式”账簿。 格式：借、贷、余三栏式 主要适用于总账、现金和银行存款日记账，以及只需要进行金额核算的“应收账款”、“应付账款”等明细账。 3、数量金额式账簿 将账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，每一大栏又分别设置“数量”、“单价”和“金额”三小栏。专门用于同时提供实物数量和货币金额两方面信息的财产物资明细账簿，如“原材料”、“库存商品”等科目的明细账簿。 可分为： 设对方科目的三栏式账簿 不设对方科目的三栏式账簿  4、多栏式账簿 多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目----借方和贷方----按需要分设若干栏的账簿。 一般适用于现金或银行存款日记账，主营业务收入/成本 ，其他业务收入/支出， 管理费用，财务费用，销售费用，生产成本，制造费用，营业外支出/收入等明细账。 注意： 多栏式总分类账是把序时账簿和总分