第六章--固定资产讲义.ppt

2010多24固定资产加速折旧的方法有( ) A．平均年限法 B．赊销百分比法 C．工作量法 D．双倍余额递减法 E．年数总和法 DE （2008）多26．影响固定资产折旧的基本因素有（　　　　　） A．固定资产原始价值 B．固定资产报废时收回的残余价值 C．固定资产的使用年限 D．折旧方法 E．预计清理费用 ABCDE 第四节 固定资产的清理与清查 固定资产的清理 固定资产转入清理 发生清理费用 计算缴纳的营业税 计算缴纳的增值税 出售收入和回收残料的处理 保险赔偿的处理 清理净损益的处理 固定资产的清查 （一）固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 （二）发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 （三）计算缴纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 （四）计算缴纳的增值税 按“进项税额”扣除方式，增值税可分两类： 一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；生产型增值税” 二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。 “消费型增值税”。 自2004年7月1日起，对东北地区的装备制造业等八大行业实施了增值税转型试点。 2099.1.1在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革 （四）计算缴纳的增值税 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） （五）出售收入和回收残料的处理 借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 （六）保险赔偿的处理 借：银行存款 其他应收款 贷：固定资产清理 （七）清理净损益的处理 净损失 借：营业外支出——非常损失 ——处置固定资产净损失 贷:固定资产清理 净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入——处置固定资产净收益 二、固定资产的清查 清查的方法：实地盘点法 清查的处理：盘亏和盘盈 待处理财产损溢账户 盘亏：待处理财产损溢 批准前 借：待处理财产损溢—— 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 批准后 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—— 盘盈：以前年度损益调整 历年考题 （2009）多25.固定资产清理净损益应区别不同的情况可能计入（ ） A.营业外收入 B.在建工程 C.其他业务支出 D.营业外支出 E.管理费用 AD （2008）单10．企业自行建造固定资产时，工程物资在建设期间发生的盘亏损失报经批准后，借记的账户是（　　　） A．“在建工程” B．“工程物资” C．“营业外支出” D．“管理费用” A （2007）单18.某企业固定资产清查时，发现盘亏一台设备，该设备账面原价10 000元，已提折旧6 000元，已提减值准备800元。该设备盘亏净损失的金额是（ ） A.3 200元 B.4 000元 C.4 800元 D.6 000元 A （2007）多23.下列事项中，应贷记“固定资产清理”账户的有（ ） A.支付固定资产清理费用 B.收到固定资产清理收入 C.结转固定资产净值 D.结转固定资产清理净损失 E.结转固定资产清理净收益 BD 历年考题 （2009）多25.固定资产清理净损益应区别不同的情况可能计入（ ） A.营业外收入 B.在建工程 C.其他业务支出 D.营业外支出 E.管理费用 AD 第六章 固定资产 学习重点 固定资产增加的核算 固定资产折旧的核算 本章内容 固定资产概述 固定资产的取得 固定资产的后续计量 固定资产的清理与清查 第一节 固定资产概述 固定资产的概念及确认条件 固定资产的分类 固定资产的计价 一、固定资产的概念及确认条件 概念 指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品，提供劳务，出租或进行经营管理而特有的；