第八章_资源税讲义.ppt

（二）土地增值税的征收管理 1、纳税期限 　　纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。 2、纳税地点 　　土地增值税由税务机关征收，土地管理部门，房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。 纳税人缴纳土地增值税的地方。土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。这里所说的“房地产所在地”，是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上的地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。在实际工作中：????（1）纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与机构所在地或经营所在地一致时，则向办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可；如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应向房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。????（2）纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则向住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时，向办理过户手续所在地税务机关申报纳税。 土地增值税策划案例： 现有两个方案如下：1、制定合理房价。某开发商有可供销售的普通住房1万平方米，每平方米可有A、B、C三种价格，允许扣除项目金额大体一致，见表一：单位：万元 　 A、每平方米售价为1400元时增值率为19.97%，增值率未超过扣除项目金　额20%，免征土地增值税，获得233万元的利润。B、每平方米售价为1500元时增值率为28.48%，增值率超过扣除项目金额　20%，但不超过50%，应缴土地增值税99.75万元，可获得232.75万元的　利润。C、每平方米售价为1600元时增值率为35.82%，超过允许扣除项目金额20%，　但不超过50%，应缴土地增值税126.6万元，可获得295.4万元的利润。　通过比较可见，三种不同售价从表面上看C为最高，利润大，但同时风险也大。如果空房在一定内销售不了，开发商所负担的超过贷款期限的利息和罚款均不允许扣除，实际得到的利润可能不如A和B。其次，A和B对比，A售价每平方米低于B100元，但总计可少缴土地增值税99.75万元，所得利润高于B。同时在价格上有优势，因此，一般应该选择A。 第三节 城市维护建设税 * 一、概述 城建税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际交纳的三税税额为计税依据而征收的一种税。 特点： 1.特定目的，专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设 2.附加税，没有特定、独立的征税对象 3.根据城镇规模设计不同的比例税率 4.征收范围较广 * 二、纳税义务人 负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 注意： 1、2010年12月1日前，外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税。2010年12月1日后，同内资企业。 2、进口货物的单位和个人对其进口货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税。 * 三、税率 城建税实行地区差别税率。 档 次 纳税人所在地 税 率 1 市 区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇 1% 特殊情况： 1、由受托方代收代缴、代扣代缴三税的，以受托方所在地适用税率为准； 2、无固定地点的，以经营地缴纳三税的，则以经营地适用税率为准。 * 【例】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用30000元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元，该旅行社应缴纳城建税为( )。 A、25元 B、75元 C、100元 D、150元 【答案】A * 四、计税依据 1、城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的三税税额。 2、三税的滞纳金、罚款不作为计税依据，但查补税款，应作为计税依据。 3、出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税。 4、海关代征的增值税、消费税，不征城建税。 5、当期免抵的增值税税额纳入城建税和教育费附加的计征范围。 * 五、应纳税额的计算 应纳税额 =（实际缴纳的增值税+消费税+营业税税额） ×适用税率 * 【例】某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业故意少交营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚规定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补交的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )元。 A、1 215 100 B、1 216 115 C、1 241 200