第八章房产税契税车船税讲义.ppt

税率 契税实行3% ～5%的幅度税率。实行幅度税率是考虑到中国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际情况。因此，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照该地区的实际情况决定。 住宅首套房90平米以下，契税是房屋总价1%；首套房90平米以上（含90平米），144平米以下，契税房屋总价1.5%；首套房144平方以上（含144平方）或二套房，契税是房屋总价3% !拆迁户可以根据拆迁证明免交契税! 契税应纳税额的计算 应纳税额 = 计税依据×税率 契税税收优惠（★★） 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税 4、纳税人承受荒山、荒沟、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 5、按照国际条约应当免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构、外交代表、领事官员承受土地、房屋权属 单项选择题 周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套 价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权 的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%.关于此 次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（ ） A.周某应缴纳契税3万元 B.周某应缴纳契税2.4万元 C.谢某应缴纳契税2.7万元 D.谢某应缴纳契税0.3万元 C 多项选择题 根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契 税计税依据的有（ ） A. 房屋买卖 B. 土地使用权交换 C. 房屋赠与 D. 土地使用权转让 AD 车船税 定义： 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。 纳税人与扣缴义务人 车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人。 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代扣代缴车船税。 征税范围 车船税的征税范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外），分为车辆和船舶两大类。 车船税税目 1、乘用车 2、商用车 3、其他车辆（专用作业车和轮式专用机械车，不包括拖拉机） 4、摩托车 5、船舶（机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇） 计税依据 　 分类 计税单位 备注 乘用车、摩托车、客车 （包括电车） 每辆 　 货车、其他车辆 整备质量 每吨 挂车按照货车税额的50%计算。 船舶 净吨位 每吨 拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额50%计算 游艇 艇身长度 每米 　 车船税应纳税额的计算 1、乘用车、商用客车和摩托车 应纳税额=计税单位数量×年基准税额 2、商用货车、专用作业车和轮式专用机械车 应纳税额=整备质量吨位数×年基准税额 3、机动船舶 应纳税额=净吨位数×年基准税额 4、拖船和非机动驳船 应纳税额=净吨位数×年基准税额×50% 5、游艇 应纳税额=艇身长度×年基准税额 应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数 排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度,以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。纳税人未按规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。 车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。车辆自重是指机动车的整备质量。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 车船税税收优惠 1、捕捞、养殖渔船 2、军队、武警专用车船 3、警用车船 4、依规定应当免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及有关人员的车船 5、节约能源、使用新能源的车船可以免征或减半征收车船税 6、临时入境的外国车船和香港、澳门、台湾地区的车船 车船税征收管理 （一）纳税义务发生的时间 车船税纳税义务发生的时间为车船管理部门核发的车船登记 证书或行驶证书所记载的日期的当月。纳税人未按规定办理 登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为纳税 义务发生的时间 （二）纳税地点 车船税的纳税地点为车船的登记地或扣缴义务人所 在地 例题讨论 张某2013年4月购买小轿车1辆，行驶证书上所载日 期为2013年4月10日。已知该小轿车年单位税额为 48