第八章会计核算程序讲义.ppt

目录 一、会计核算程序概念 二．选用会计核算程序的基本要求 1．要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。 2．要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部及外部各有关方面对会计信息使用者的需要。 3．? 既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率。 4．要有利于建立会计工作的岗位责任制，要有利于会计人员的分工和协作。 三．会计核算程序的种类 1．记账凭证核算程序； 2．科目汇总表核算程序； 3．汇总记账凭证核算程序； 4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序。 第二节 记账凭证核算程序 四．记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 1．优点：记账层次清楚，技术方法易于理解和掌握，核算程序比较简单。其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。 2．缺点：登记总账的工作量较大，因此，对于经济业务较多的企业，既不利于记账，也不利于对账。 3．适用范围：适用于规模较小、业务量较少、记账凭证不多的企业和单位 2．根据该厂2月份的经济业务(具体业务省略，摘要代替)编制记账凭证(以会计分录代替)，如下表： 第三节 科目汇总表核算程序 二．科目汇总表核算程序的凭证和账簿组织 三．科目汇总表核算程序的工作步骤 1．根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。 2．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 3．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4．根据原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记各种明细分类账。 5．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制科目汇总表。 6．根据科目汇总表登记总分类账。 7．月终，现金日汜账、银行存款日记账余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与总分类账户余额核对相符。 8．月终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。上列步骤图示如下： 第四节 汇总记账凭证核算程序 一．汇总记账凭证核算程序的特点 汇总记账凭证核算程序是定期将一定期间内所有记账凭证加以汇总，编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算程序。 汇总记账凭证核算程序的特点是：运用汇总记账凭证汇总各种记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。显然，汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序相似之处，都是设置一种凭据，汇总一定时期(若干人)的记账凭证，然后据之登记总分类账。 四．汇总记账凭证核算程序的优缺点和适用范围。 1．优点：将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，月末一次登记人账，因而减轻了登记总账的工作量；另外，汇总记账凭证是根据科目间的对应关系分类汇总编制的，因而能反映账户之间的对应关系，便于核对账目。。 2．缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总的，没有考虑经济业务的性质，因而不利于会计核算工作的分工，而且汇总记账凭证的编制工作量很大。总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活 适用范围：汇总记账凭证核算程序适用于规模较大、业务较多的企业。 3、根据汇总记账凭证登记总分类账，只以“现金”，“银行存款”账户为例说明，其余账户从略，见下表； 第五节 多栏式日记账核算程序 一．多栏式日记账核算程序的特点 多栏式日记账核算程序是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，并据以登记总分类账；对于转账业务，可逐笔登记总分类账或填制转账凭证科目汇总表后据以登记总分类账的一种会计核算程序。 多栏式日记账核算程序的特点是：现金、银行存款日记账采用多栏式，起到汇总收款凭证和汇总付款凭证的作用。利用多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账中设置的各个专栏，将各个对应账户的发生额加以汇总，然后据以登记总分类账，以简化收款、付款凭证的登记工作。 二．多栏式日记账核算程序的凭证和账簿组织 在多栏式日记账核算程序中，也要设置有关的记账凭证、明细分类账和总分类账，其格式如记账凭证核算程序，但其登记汇总分类账的主要依据，是多栏式的现金日记账和银行存款日记账。 多栏式现金日记账和银行存款日记账是根据收款凭证、付款凭证序时逐笔登记，分别按其对方科目在日记账中设置的专栏，进行登记，每月终了予以合计。即现金日记账和银行存款日记账的收入部分，均按对应的贷方账户设置专栏；支出部分均按对应的借方账户设置专栏。月终时，即可根据这些日记账的本月收、支发生额合计数，登入总分类账现金、银行存款账户的借方和贷方，并根据各专栏的本期发生额合计，登入总分类账各该账户的借方和贷方。对于现金和银行存款之间相互划转的业务，由于已分别包括在现金日记账和银行存款日记账的收入和支出合计数内，所以无须再